2012自考审计学第五章分析.ppt

1．下列可以作为永久性档案的有（ ） A、组织结构 B、批准证书 C、营业执照 D、审计策略 E、审计计划 答案： ABC 历年考题 二、多项选择题 2．下列有关审计证据的可靠性的说法，不正确的有（ ） A、从外部单位获取的审计证据比从内部来源获取的审计证据更可靠 B、内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠 C、推论得出的审计证据都不可靠 D、录音形式的审计证据比照片形式的审计证据更可靠 E、复印的审计证据比传真获取的审计证据更可靠 答案： CDE 3．以下关丁审计证据充分性的阐述，正确的有（ ）A.与重大错报风险是正向关系?B.与审计项目的重要程度是正向关系C.与审计重要性是反向关系?D.与审计证据的质量是正向关系E.与总体规模是反向关系 答案： ABC 4．审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与() A.具体审计程序因素有关 B.审计证据的质量因素有关 C.样本量因素有关 D.重大错报风险因素有关 E.是否使用分析程序有关 答案： BD 内部证据 答案：P122内部证据是由被审计单位内部机构或职员 编制和提供的书面证据，如被审计单位的会计记 录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位 编制和提供的有关书面文件。 历年考题 三、名词解释 试论述审计证据的充分性与适当性之间的关系。 答案：P125-128审计证据的充分性是指审计证据的数量足以使得注册会计师形成审计意见，即收集的审计证据数量是否足够。审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，即审计证据应当与审计目标相关联，并能如实反映客观事实。 　　充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有既充分又适当的审计证据才是有证明力的。审计证据的适当性影响审计证据的充分性。也就是说，审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能就越少。尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。 　　评价审计证据的充分性和适当性时，应对以下事项予以考虑：文件记录的可靠性的考虑;使用被审计单位生成信息的考虑;证据相互矛盾时的考虑;获取审计证据时对成本的考虑。 历年考题 四、简答题 论述编制审计工作底稿的总体要求，以及在确定审计工作底稿的格式、内容和范围等诸因素时应考虑的因素。。 答案:P133 　　注意：　　第一，所获取证据的证明力；　　第二，观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点；询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性。  　【例题·多选题】下列有关审计证据的表述中，不正确的有（　）。　　A.经过注册会计师检查的文件记录均应视为非常可靠的证据　　B.检查有形资产不仅能够证明实物资产的存在，还能证明其归被审单位所有　　　　C.观察提供的审计证据只能证明在观察发生的时点的情况　　D.注册会计师通过询问程序也能证明被审计单位内部控制运行的有效性 『正确答案』ABD『答案解析』检查记录或文件证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质；检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据；询问不足以测试内部控制运行的有效性。 第二节 审计工作底稿 举例： 审计工作开始时做的审计计划、审计业务约定书，审计结束时做的审计报告，审计过程中进行的控制测试记录，检查账户形成的记录等都是审计工作底稿 例如：检查库存现金余额是否正确。必定要进行现金盘点。平时，被审计单位也会进行现金盘点。但是审计人员不能直接将现金盘点表作为审计工作底稿，我们要重新对现金进行突击监盘，形成的库存现金监盘表就是审计工作底稿 第二节 审计工作底稿 一、审计工作底稿的含义和目的 审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。 编制审计工作底稿的目的： （1）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础； （2）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 二、编制审计工作底稿使用的文字和控制程序 编制审计工作底稿的文字应当使用中文。少数民族自治区可以同时使用少数民族文化，中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所可以同时使用某种外国文字。会计师事务所执行涉外业务时可以使用某种外国文字。 会计师事务所按照规定对审计工作底稿实施适当的控制程序，以满足下列要求： （1）安全