吉林大学审计学课程第十三章分析.ppt

第十三章 采购与付款循环审计 主要内容： 采购与付款循环的特点 采购与付款循环的内部控制和控制测试 采购与付款循环的实质性程序 了解采购与付款循环的主要业务活动 了解采购与付款循环的内部控制及控制测试 掌握应付账款及固定资产的实质性程序 学习目标 主要业务活动 主要凭证和会计记录 第一节 采购与付款循环的特点 表14-1 采购与付收款循环中主要业务活动及对应的凭证和记录 主要业务活动 对应的凭证和记录 相关的主要部门 相关的认定 重要控制点 1.请购商品和劳 务 请购单 仓库、有关部门 发生 请购单不编号，但要经过签字批准 2.编制订购单 订购单 采购部门 完整性 订购单预先编号，送至供应商及有关部门，独立检查处理 3.验收商品 验收单、订购单 验收部门 完整性 、存在、发生 验收单一式多联、预先编号 4.储存已验收商 品 验收单上签收 仓库、请购部门 存在 保管与采购职责分离 5.编制付款凭单 付款凭单、验收单、订货单、供应商发票 应付凭单部门 存在、发生、计价和分摊、完整性、权利和义务 预先编号，并经过适当批准 主要业务活动 对应的凭证和记录 相关的主要部门 相关的认定 重要控制点 6.确认与记录 负债 应付账款明细账、应付凭单登记簿、供应商发票、验收单、订货单、卖方对账单、转账凭证 应付账款部门、会计部门 存在、发生、完整性、计价和分摊 记录现金收支的人员不得经手现金、有价证券和其他资产，独立检查入账及时性及金额正确性 7.支付负债 付款凭单、支票 应付凭单部门、财务部门 存在、发生、完整性、计价和分摊 支票预先编号，已签署的支票的相关凭证要注销 8.记录现金、 银行存款支 出 现金日记账、银行存款日记账、支票、付款凭证 会计部门 存在、发生、计价和分摊 、完整性 独立编制银行存款调节表 续表 表14-2 采购与付款循环的主要会计报表项目 业务循环 资产负债表项目 利润表项目 采购与付款循环 预付账款、固定资产、 在建工程、工程物资、 固定资产清理、无形 资产、开发支出、商 誉、长期待摊费用、 应付票据、应付账款、 长期应付款 管理费用 第二节 内部控制和控制测试 采购交易的内部控制和控制测试 付款交易的内部控制和控制测试 固定资产的内部控制和控制测试 表14-3 固定资产的内部控制和控制测试 关键内部控制点 重要控制程序 主要控制测试 1. 预算制度 编制预算，合理运用资金 检查固定资产的取得和处置是否均依据预算，对实际支出与预算之间的差异以及未列入预算的特殊事项，应检查其是否履行特别的审批手续。 2.授权批准制度 企业的资本性支出预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效；所有固定资产的取得和处置均需经企业管理当局的书面认可。 不仅要检查被审计单位固定资产授权批准制度本身是否完善，还要关注授权批准制度有否得到切实执行。 3. 账簿记录制度 除固定资产总账外，被审计单位还须设置固定资产明细分类账和固定资产登记卡，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细分类核算。 检查凭证与记录 关键内部控制点 重要控制程序 主要控制测试 4. 职责分工制度 取得、记录、保管、使用、维修、处置要划分责任，专人负责 观察 5. 资本性支出和收益性支 出的区分制度 应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准 检查书面标准 6. 固定资产的处置制度 固定资产的投资转出、报废、出售等，均要有一定的申请报批程序。 检查有关签字 7. 固定资产的定期盘点制度 确定数量、存放地点、使用状况 应了解和评价盘点制度，查询盘盈、盘亏的处理 8. 固定资产的维护保养制 度 日常维护、定期检修 检查执行情况 第三节 实质性程序 应付帐款的实质性程序 固定资产的实质性程序 应付帐款审计 审计目标 确定期末应付账款是否存在 确定所有应当记录的应付账款是否均已记录 确定期末应付账款是否为被审单位应履行的现时义务 确定应付账款是否以恰当的金额包括在财务报表中，与 之相关的计价调整是否已恰当记录 确定应付账款的披露是否恰当 应付账款领域的潜在错报 在应付账款领域，部分被审计单位可