吉林大学审计学课程第五章分析.ppt

第五章 审计过程与审计目标 主要内容： 审计过程 财务报表审计目标 学习目标 了解审计过程包括的环节及工作内容 掌握财务报表审计的总目标 理解掌握管理层认定与具体审计目标 审计阶段 主要工作 接受业务委托 了解和评价审计对象的可审性，决策是否接受或保持某客户关系； 商定业务约定条款，签订或修改审计业务约定书 计划审计工作 制定总体审计策略； 制定具体审计计划 评估重大错报风险 了解被审单位及其环境； 识别和评估财务报表层次以及认定层次的重大错报风险 应对重大错报风险 针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施； 针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序 编制审计报告 关注期后事项对财务报表的影响； 获取管理层声明； 评价审计过程中发现的错报； 复核审计工作底稿和财务报表； 与客户沟通； 确定审计意见类型，编制并致送审计报告等 第一节 审计过程 第一节 审计过程 接受业务委托 了解和评价审计对象的可审性，决策是否考虑接受委托； 商定业务约定条款，与被审计单位签订业务约定书。 计划审计工作 制定总体审计策略；制定具体审计计划。 评估重大错报风险 了解被审单位及其环境；识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险。 应对重大错报风险 针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施；针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序（实施控制测试及实质性程序）。 完成审计工作和编制审计报告 考虑期后事项对财务报表的影响；获取管理层声明；汇总审计差异，并提请被审计单位调整或作适当披露；复核审计工作底稿和财务报表；与管理层和治理层沟通；确定审计意见类型并编制、致送审计报告等。 风险评估程序 风险评估程序指注册会计师实施的了解被审单位及其环境并识别和评估财务报表重大错报风险的程序，包括询问被审计单位管理层和内部其他相关人员； 分析程序； 观察和检查。 控制测试： 控制测试即测试控制运行的有效性。测试程序包括询问、观察、检查、穿行测试和重新执行。 实质性程序： 实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。包括检查、观察、询问、函证、重新计算、分析性程序等。 第二节 财务报表审计目标 审计目的与审计目标 审计总体目标 审计具体目标及其确定 审计目的与审计目标 周慎等(1995)指出 ，需要产生动机 ，动机形成目的 。人们在经济生活中对种种损害经济发展的弊端感到担忧与愤懑 ，便产生了消除担忧与愤懑的需要和动机 ，这种动机形成了以审计活动作为消除担忧与愤懑的审计目的 。目的是需求人主体的目的 ， 审计目的是审计需求者的目的 ，而不是审计实施者的目 的 。 当审计需求者将审计工作委托 ( 委派 ) 给审计实施者之后 ，审计需求者的目的变成了审计实施者的任务 ， 当审计实施者对任务加以分解 、 筹措安排 ，使之成为可行的计划时 ，审计任务便变成了审计的目标 。  ——周慎 、 李学诗 、 沈延安 : 《 审计主体概论 》 ，北京 : 中国审计出版社 ， 1995 年 。 审计目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。 审计目标是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。 财务报表审计目标包括审计总目标和审计具体目标 审计目的与审计目标 审计总体目标 《中国注册会计师审计准则第 1101 号 —— 注册会计师的总体目标 和审计工作的 基本要求 》第二十五条： 在执行财务报表审计工作时， 注册会计师的总体目标是：  （一）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获 取合理保证， 使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照 适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； （二） 按照审计准则的规定， 根据审计结果对财务报表出具审计报 告，并与管理层和治理层沟通。 中国注册会计师审计准则第 1101 号 ——  注册会计师的总体目标和审计工作的 基本要求   第十条 错报， 是指某一财务报表项目 的金额、 分类、 列报或披露， 与 按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、 分类、 列报或披