会计学第七章要点分析.ppt

第七章 财务报告 第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 附注 第一节 财务报告概述 一、财务报告的涵义 财务报告是总括反映会计主体某一特定日期财务状况 和某一会计期间经营成果及现金流量的报告文件。 财务报告包括三大组成部分： 二 财务报表的种类 (一)按报表内容划分 静态要素报表—资产负债表 动态要素报表—利润表、现金流量表、所有者权益变动表 审计报告 财务报表 报表附注 (二)按报送时间划分 ——中期财务报表（包括月报、季报和半年报） 以中期为基础编制的财务报表（包括月报、季报和半年报）。 中期：指短于一个完整的会计年度的报告期间。 ——年度财务报表 (三)按编报单位划分 个别报表 由企业编制的报表 合并报表 由母公司编制的反映集团状况的报表 第二节 资产负债表 一 、 资产负债表的意义和作用 (一)资产负债表的含义 反映企业某一特定日期(月末或年末)财务状况的报表. (二)作用 1 据以了解企业的资产、负债、所有者权益的总量及其结构,从而反映企业的财务结构； 2 据以计算流动比率、速动比率、资产负债率等指标，分析企业偿债能力以及对企业风险； 流动比率=流动资产÷流动负债×100% 速动比率=（流动资产-存货）÷流动负债×100% 资产负债率=负债总额÷资产总额×100% 二、 资产负债表的结构原理及具体结构 （一）基本原理 资产=负债+所有者权益 （二）具体结构—格式 1分为左右两方，左方例示资产，右方例示负债、所有者权益各类项目。 1）资产具体项目按流动性由大到小排列 2）负债具体项目按偿还日由近到远排列 3）所有者权益按永久性由大到小排列 左方=右方 2 各项目的数字应包括年初数和期末数两栏。 1）两栏数字使得资产负债表相当于一贯两年期比较资产负债表，可以分析变动趋势，有助于提高报表的有用性 2）“年初数”栏根据上年末资产负债表“期末数”填例 三 、 资产负债表期末数的编制方法 总原则：根据资产负债表账户期末余额填列 （一）根据有关总账余额分析计算填列（合并项目） 货币资金项目＝（库存现金＋银行存款＋其他货币资金）账户余额 存货项目＝原材料、在途物资、生产成本、库存商品、存货跌价准备账户（∑借方余额－∑贷方余额） 无形资产项目=“无形资产”借余- “累计摊销”贷余- “无形资产减值准备”贷余 未分配利润项目（平时）=“本年利润”+“利润分配” （本年利润、利润分配如为借余，用负数表示） （二）根据明细账户余额分析计算填列 应收账款项目＝应收账款明细账∑借方余额＋预收账款明细账∑借方余额 预收账款项目＝预收账款明细账∑贷方余额＋应收账款明细账∑贷方余额 应付账款项目＝应付账款明细账∑贷方余额＋预付账款明细账∑贷方余额 预付账款项目＝预付账款明细账∑借方余额＋应付账款明细账∑借方余额 应收账款报表金额应该在上述基础上扣减“坏账准备” （三）考虑一年内将转为流动的项目 借款=“长期借款” － 将于一年内偿还的数 应付债券=“应付债券” － 将于一年内偿还的数 （四）出现反方向余额时用负数填例的项目 （五）一般按总账余额直接填例 应付职工薪酬、应交税费、未分配利润 固定资产清理等 应收票据、短期借款、实收资本等 例：某企业10月31日有关账户的期末余额如下： 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 1100 应付账款 120000 ? 银行存款 150000 预收账款 60000 应收账款 230000 存货跌价准备 8000 原材料 350000 本年利润 200000 ?利润分配 ?125000 生产成本 80000 在途物资 20000 ? 库存商品 ? 10000 应收票据 20000 ? ? 固定资产 ? 650000 ? 150000 ? 累计折旧 上例中有关明细账的资料如下： 应收账款明细账的余额为：应收账款——Q厂 借余250000 ——P厂 贷余20000 应付账款明细账的余额为：应付账款——A厂 贷余150000 ——B厂