基本的租稅觀念-納稅辦法.ppt

微型企業之租稅及會計實務 田嘉昇　會計師 致遠會計師事務所 民國00年00月00日 目錄 微型企業及中小企業的定義 台灣企業的類型 基本的租稅觀念 基本的會計觀念 微型企業及中小企業認定標準 台灣企業的類型 基本的租稅觀念-小規模營業人 基本的租稅觀念-營業稅計算釋例 基本的租稅觀念-營業稅率 基本的租稅觀念-營業稅漏稅罰 未依規定申請營業登記而營業 未依規定期限申報銷售額，亦未按應稅稅額繳納營業稅 短報或漏報銷售額 虛報進項稅額 短漏開統一發票﹝認定有漏稅之事實﹞ 其他有漏稅之事實 除追繳稅款外，按所漏稅額處一倍至十倍罰鍰，並得停止營業。 基本的租稅觀念-營業稅典型處分 取得虛設行號憑證作為進項憑證 無進貨事實：行為罰、漏稅罰、刑法 有進貨事實：行為罰、依情況處漏稅罰 取得非實際交易對象之統一發票作進項憑證 無進貨事實：漏稅罰 有進貨事實：行為罰、依情況處漏稅罰 基本的租稅觀念-營業稅附屬法規 統一發票使用辨法 營業人使用收銀機辦法 兼營營業人營業稅額計算辦法 營業人進銷項媒體資料申報注意事項 營利事業登記規則 海關代徵營業稅稽徵作業手冊 法院、海關及其他機關拍賣或變賣貨物課徵營業稅作業要點 稅捐稽機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法 統一發票給獎辦法 財政部獎勵誠實開立統一發票營業人實施要點 營業人自行印製二聯收銀機統一發票注意事項 營業稅特種稅額查定辦法 營業稅特種稅額查定費用標準 小規模營業人營業稅起徵點 基本的租稅觀念-扣繳實務 扣繳制度程序： 扣、繳、填、報四個程序。 扣繳的目的： 源泉扣繳即用即收。 分期付稅，儲蓄納稅。 掌握課稅資料。 建立納稅觀念。 降低稽徵成本。 與帳務支出有勾稽作用。 基本的租稅觀念-扣繳義務人 即負擔扣繳責任的人，依扣繳單位性質的不同，分屬如下： 事業負責人 機關團體的責應扣繳單位主管 執行業務者本人 營業代理人或給付人 信託契約的受託人 基本的租稅觀念-扣繳時點:實際給付 扣繳義務人於給付納稅義務人所得之當時，即應扣取所得稅款。而給付的定義依一般實務有下列數項： 實際給付 轉帳給付 匯款給付 視同給付 基本的租稅觀念-各類扣繳所得性質 營利所得： 國內居住者：股利憑單(兩稅合一)。 非居住者： 經核准者或許可投資者：20%。 未經核准者或許可投資者：30%、25%。 執行業務所得 國內居住者：按給付報酬扣取10%。 非國內居住者：按給付報酬扣取20%。 基本的租稅觀念-各類扣繳所得性質 薪資所得 國內居住者：可按下列二方式擇一 薪資所得扣繳稅額表。 按月給付額扣取10%。 非國內居住者：按給付額扣取：20%。 非固定薪資所得與兼職所得：6%。 員工紅利與董監事酬勞屬薪資所得。 薪資所得如依法免稅，所得人不必申報課稅，扣繳義務人給付時亦不須扣繳。 基本的租稅觀念-各類扣繳所得性質 利息所得 利息所得簡單的說就是將錢存放在銀行、合作社等金融機構而取得的利息，詳細的說是指購買公債、公司債、金融債券、各種短期票券、存款及貸出款項包括貸給公司、行號或私人等，所取得的利息，和有獎儲蓄券的中獎獎金超過儲蓄額部分都屬利息所得。　 給付非銀行業之借款利息：10% 屬其他利息（5B）。 基本的租稅觀念-各類扣繳所得性質 租賃所得： 租賃所得：凡以財產出租而收到的租金，財產出典典價經運用的所得為租賃所得。 公司及非以營利為目的事業、機關團體組織將餘屋出租，屬兼營租賃業，須開立統一發票自動報繳營業稅，免予扣繳申報。 基本的租稅觀念-扣繳申報時點 扣繳時限： 給付時，即須扣取稅款。 應於次月十日以前繳納稅款。 申報期限： 應於次年一月底前申報扣(免)繳憑單及股利憑單。 申報方式： 可採用人工、媒體及網路三種方式。 基本的租稅觀念-主要罰則 所得稅法第111條(無扣繳稅額)。 。 所得稅法第114條(有扣繳稅額)。 所得稅法第114之3條(股利憑單)。 稅務違章案件減免處罰標準第五條(無扣繳稅額)。 稅務違章案件減免處罰標準第六條(有扣繳稅額)。 稅務違章案件減免處罰標準第七條(股利憑單)。 基本的租稅觀念-所得稅 獨資資本主或合夥事業合夥人 個人所得稅計算企業盈餘*25%=應納營所稅 (企業盈餘-營所稅)=資本主或合夥人營利所得 (營利所得+個人其他所得)*綜合所得稅率-已繳營所稅-其他扣繳稅款=個人應納綜合所得稅 注意事項: 獨資合夥企業盈餘不得保留 基本的租稅觀念-所得稅 公司之股東： 個人所得稅計算： 企業盈餘*25%=應納營所稅 企業盈餘-應納營所稅=未分配盈餘 未分配盈餘分配不課股東個人所得稅 未分配盈餘不分配不課股東個人所得稅，但 必須再繳10%營所稅 注意事項： 盈餘分配時連同已繳納營所稅按比例分配予股東 基本的租稅觀念-納稅辦法 小規模營利事業 免設帳記載： 由稽徵機關直接核課核定營業額 ＊