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中央广播电视大学2008-2009学年度第一学期“开放本科”期末考试 高级财务会计试题 2009年1月 五、业务处理题(本大题共5小题，第1小题10分，第2小题10分，第 3小题6分，第4小题14分.第5小题10分.共50分) 1. 甲公 司 2008年1月1日以货币资金100000元对乙公司投资，取得其100环的股权。乙公司的实收资本为100000元，2008年乙公司实现净利润20000元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的30%向股东分派现金股利。 在成 本 法 下甲公司个别财务报表中“长期股权投资”和“投资收益”项目的余额情况如下: 长期 股 权 投 资 一 B 公 司 投 资 收 益 20 08 年 1月1日余额 100000 0 20 08 年 乙公司分派股利 0 6 00 0 200 8 年 12月31日余额 100000 6 00 0 要求 :2008年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制在工作底稿中应编制的调整分录。 答案： 成 本 法 下，甲公司对乙公司分派的股利应编制的会计分录为: 借 :应 收 股利6000 贷 :投 资 收 益 6000 甲公 司 在 编制2008年度合并财务报表时，应在其合并工作底稿中，将对乙公司的长期股权投资从成本法调整为权益法。应编制的调整分录如下: 按 权 益 法确认投资收益20000元并增加长期股权投资的账面价值: 借 :长 期 股权投资20000 贷 :投 资 收 益 20000 对 乙 公 司分派的股利调减长期股权投资6000元: 借 :应 收 股利6000 贷 :长 期 股 权 投 资 6000 抵消 原 成 本法下确认的投资收益及应收股利6000元: 借 :投 资 收益6000 贷 :应 收 股 利 6000 经 过上 述 调整后，甲公司编制2008年度合并财务报表前，“长期股权投资”项目的金额为114000元，“投资收益”项目的金额为20000元。 2, A 公 司 和B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2008年5月10日自甲公司处取得B公司100写的股权，合并后13公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了1000万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A,B 公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下: 要求 :根 据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。 答案： A 公 司在合并日应进行的会计处理为: 借 :长 期 股权投贷 :股 本资 本 公 积 — 股 本 溢 进 行 上 述处理后，A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的2150万元应恢复为留存收益。本题中A公司在确认对B公司的长期股权投资后，其资本公积的账面余额为4500万元(2000万+250。万)，假定其中资本溢价或股本溢价的金额为300。万元。 在合 并 工 作底稿中应编制的调整分录: 借 :资 本 公贷 :盈 余 公 积 6500000 未 分配 利 润在 合 并 工作底稿中应编制的抵销分录为: 借 :股 本资 本 公 积 3500000 盈 余 公 积 6500000 未 分 配 利 润贷 :长 期 股 权 投 资3. A 股 份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。根据其与外商签订的投资合同，外商将分两次投人外币资本，投资合同约定的汇率是1美元=7. 86人民币。20X6年9月1日，A股份有限公司第一次收到外商投入资本300000美元，当日即期汇率为1美元二7. 76元人民币;20 X 7年3月10日，第二次收到外商投人资本300000美元，当日即期汇率为1美元=7.6元人民币。 要 求 :根 据上述资料，编制收到外商投人资本的会计分录。 答案： 2 0 X 6年9月1日，第一次收到外商投人资本时: 借 :银 行 存款— 美元(300000X 7 .7 6) 2328000 贷 :股 本 2328000 20 X7 年 3月10日，第二次收到外商投人资本时: 借 :银 行 存款— 美元(300000X 7 .6 ) 2280000 贷 :股 本 224(1000 4.2 00 4 年12月1日，M公司与N公司签订了一份租赁合同。该合同的有关内