新企业所得税法下的税务筹划技术方案.pptx

新企业所得税法下的 税务筹划; 第一讲：前言;本课程的主要内容;税务筹划背景及目的;税务筹划的国内外现状;税务筹划的国内外现状; 第二讲：税务筹划基本内容 ;一、税务筹划的概念;广义的税务筹划;投资;2，税收筹划的手段;3，税务筹划与避税、逃税;项目;项目;4，与偷税、避税相关的几个概念;二、税务筹划的本质特征;三、进行所得税筹划的现实意义;进行所得税税务筹划的现实意义： 1）有利于减少税收违法行为的发生。 2）有助于优化企业产业结构和投资方向。 3）有助于提高企业自身的经营管理水平。 4）有利于完善税制，增加国家税收。 ; 第三讲：新企业所得税法 ;一、新企业所得税法的立法背景;第一阶段 拼身份阶段 第二阶段 拼爹阶段 第三阶段 拼知识阶段 ;二、新企业所得税法的重大变化;三、新企业所得税法较旧法完善内容;四、新企业所得税法的特点;4）对税收优惠作了新具体规定 ①关于扶持农、林、牧、渔业发展的税收优惠。 ②关于鼓励基础设施建设的税收优惠。 ③关于支持环境保护、节能节水、资源综合利用、安全生产的税收优惠。 ④关于促进技术创新和科技进步的税收优惠。 ⑤关于符合条件的非营利组织的收入的税收优惠。 ⑥关于非居民企业的预提税所得的税收优惠 5）对小型微利企业和高新技术企业给予了优惠税率 6）在特别纳税调整方面作了特别规定; 第四讲：新企业所得税法下税务筹划 ;一、新企业所得税税务筹划内容;一），组织形式的筹划策略;2，内资企业组织形式税务筹划;案例[1]：;3,外资在中国境内设立营业机构的筹划;二）总分支机构的筹划策略;案例[2]：;2，结论 对于那些初创时期较长、受外界影响较大、短期无法盈利的行业，应考虑设置分公司，这样可以把公司扩张的成本或是发生的亏损用于抵减总公司的利润，从而减轻税负； 而对于那些盈利迅速的行业，则考虑设置子公司，这样可以享受税法中的优惠待遇，在优惠期内的盈利无须纳税。;三）筹资决策中的税务筹划;资金成本与资本结构;案例[3]：;企业发展需要资金500万元，现在两个方案可供选择：　　甲方案：采用发行股票方式筹集资金，股票面值为1元，发行价格为25元，发行20万股，不考虑筹资费用。　　乙方案：采用发行债券方式筹集资金，债券票面利率10%，不考虑发行价格。　　企业适用的所得税税率为25%，资产总额平均余额为1 000万元。 如果企业的基本获利率为10%，企业应采用何种方式筹集资金？如果企业的基本获利率为9%。企业应采用何种方式筹集资金？;解答：;;结论;四） 税率的税务筹划策略;15%：高新科技企业;国家重点扶持的高科技领域;高新技术研发费用比例要求;高新技术收入占企业当年总收入比例;案例[4];案例[5];结论;五、税收优惠的筹划策略;案例[6]：;六）计税依据的筹划策略;1，收入的筹划;②减少收入额，以降低计税依据。 主要是充分利用免税收入的规定，在经营活动一开始就应进行筹划。 企业的免税收入包括： 1）国债利息收入 2）符合条件的居民企业之间的股息 3）红利等权益性投资收益 4）在中国境内设立机构或场所的非居民企业从居民企业取得与该机构或场所有实际联系的股息及红利等权益性投资收益 5）符合条件的非营利组织的收入。;2，扣除的筹划;案例[7-1]：利用应付职工薪酬费用进行税务筹划;筹划:如改为每月支付每位股东的工资为18,000 元，（即股东工资合计为36,000元/月）则： 1）两位股东全年应为个人所得税为 [18,000-3,500）X25%-1005]X12X2=62,880 2）应交企业所得税 （1,000,000+84,000-432,000）X25%=163,000 3)分红应交红利股息个人所得税 (1,000,000+84,000-432,000- 163,000)X20%=97,800 合计交税=62,880+ 163,000+ 97,800=323,680 合计可以少交税金=400,000-323,680=76,320 即使不分红，则增加工资可以节省税金= 250,000 -62,880- 163,000 =24,120 ;案例[7-2]：利用应付职工薪酬费用进行税务筹划;2)筹划：改为每月支付每位股东的工资为15000元（股东工资合计为30000元/月） （1）股东全年应纳个人所得税 [15000-3500）X25%-1005]X12X2=44,880 （2）应交企业所得税 (300,000+84,000-360,000)X20%=4,800 （3）分红应交个人所得税 （24000-4800）X20%=3,840 合计交税=44,880+ 4,8