企业所得税度纳税申报纳税调整项目表精要.ppt

企业所得税年度纳税申报表 （2014年度） --纳税调整项目讲解 浙江省国税局所得税处 1、视同销售 例1：A公司将自产的10台电视机赠送给农村贫困小学，该电视机的单位生产成本为1000元，同期销售价为1200元。（符合公益性捐赠条件） （1）会计处理 借：营业外支出---捐赠支出 12040 贷：库存商品 10000 应交税费---应交增值税(销项税额） 2040 （2）税务处理 企业将自产产品用于对外捐赠，不具备商业实质，会计不确认收入，但符合税收规定视同销售货物，应确认视同销售收入1.2万元，纳税调整增加1.2万元；同时确认视同销售成本1万元，纳税调整减少1万元。 填表 举例.xls 例2：某房地产开发企业，发生2个开发项目。 开发项目A：2012、2013年预售收入7000万元，2014年结转开发产品收入7000万元，结转开发成本5000万元，实际发生营业税金及附加525万元，并在2014年转入当期损益； 开发项目B：2014年新开发项目，当年预售收入8000万元