房地产营改增(前期)培训备份技术分析.pptx

房地产营改增（前期）税收政策培训 1 培训内容概览 2 一、营改增基本概况 1、什么是“营改增”？ 营改增，是对服务业过去征收营业税改为征收增值税，从制度上解决营业税制下“道道征收，全额征税”的重复征税问题，实现增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”，税制更科学、更合理、更符合国际惯例 2、“营改增”的重要意义 一是有助于促进国民经济各行业的均衡发展 二是有助于深化产业分工 三是有助于促进固定资产投资 四是有助于提升流转税征收管理水平 征 税 范 围 （全部商品和劳务） 增 值 税 营 业 税 营改增 3 营改增推进情况 4 与营业税的区别 项目 营业税 增值税 计税原理及特点 每增加一次流转，全额缴纳一次营业税，重复征税；属于价内税 对商品生产、流通、劳务服务中多个环节新增价值征税，实行价外税；基本消除重复征税 计税基础不同 计税基础=营业额=收入 计税基础=增值额=销项税额-进项税额 应纳税额计算 应纳税额=营业额×税率 应纳税额=销售额×税率-（可抵扣成本费用+可抵扣设备投资）×税率 税率 一般较低（3%、5%等） 较高（17%、13%、11%、6%） 进项税 不涉及 “以票控税”，增值税抵扣凭证，规定时间认证抵扣 发票管理 不区分普票、专票 分为增值税专用发票、增值税普通发票、普通发票等，部分票种需通过增值税发票系统开具 征管特点 简单、易行 计征复杂、征管严格、法律责任重大虚开、非法出售、非法购买、购买伪造的增值税专用发票等行为需承担刑事责任 5 房地产营改增相关猜测 1、适用税率问题 17%还是11% 2、没有完工的工程和没有开发完的房地产楼盘过渡期如何处理？（三种说法） （1）继续交营业税 （2）实行简易征收，3%征收率 （3）超税负财政返还 同时，对于预售、已售项目，应按现行规定及时开具发票，不提前，不滞后 3、营改增之后，土地增值税的去留问题 6 房地产营改增面临问题 1、过渡阶段可能遭受重大损失 2、建筑业税负增加，可能转嫁至开发商承担 3、无法获得增值税抵扣凭证，增加税负的风险 4、不熟悉税收政策，遭受税务检查补缴税款滞纳金的风险 我们应该做些什么！？ 7 二、营改增基本政策 营改增具体行业范围： 8 营改增行业范围解析 1、交通运输业 定义：是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动 特殊规定： 远洋运输的程租、期租、光租；航空运输的湿租、干租 货物运输与货物运输代理 职工上下班通勤车（班车、包车）服务、索道缆车游览船 快递服务 9 2、邮政业 定义：指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动 特殊规定： 1、邮政储蓄 2、快递业务 3、免税规定： 中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务； 自2014年1月1日至2015年12月31日，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构）代办速递、物流、国际包裹、快递包裹以及礼仪业务等速递物流类业务取得的代理收入，以及为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入 10 3、电信业 定义：指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务 特殊规定： 纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税 以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税 如何获取专用发票 11 4、研发和技术服务 范围：包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务（各项服务具体定义见财税【2013】106号文） 行业相关： 工程勘察勘探服务:是指在采矿、工程施工前后，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动 12 5、信息技术服务 范围：包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务（各项服务具体定义见106号文） 行业相关： 软件维护服务，辨析软件维护、硬件维护、软件购买的税率 业务流程管理服务（金融支付服务、电子商务平台） 13 6、文化创意服务 范围：包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务 行业相关及特殊规定： 广告服务：广告代理，公交公司提供的车身广告服务，在电视节目电视剧体育比赛展览等活动中向其他单位和个人收取冠名费 设计服务：园林景观设计、建筑装饰设计、发型设计、广告设计 会议展览服务：酒店宾馆等纳税人提供餐饮住宿劳务同时提供会议或展览服务 14 7、物流辅助服务 范围：包括航空服务、港口码