微讲堂“个税”案例技术方案.ppt

* 王先生可以同海宁图书馆约定，40000元收入分两次领取，每月领取一次， 每次20000元，则王先生应缴纳个人所得税为： 20000 × （1-20%）×20% ×2=6400(元） 净收益为：40000-6400=33600（元） 相比一次性申报纳税 ，王先生通过分次申报纳税净收益多了1200元。 THANK YOU ！ * * * 个税案例分析 简介 个人所得税（personal income tax）是调整征税 机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税 的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的 总称。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义 务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负 有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外 的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅 就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 2011年9月1日起，中国内地个税免征额调至3500元。 目 录 3 个税低于1元免征 在这里添加标题内容 劳务报酬的筹划 年终奖 小陈的年终奖较同事小张多1元，但实际取得年终奖反而比小张少1154.1元。业绩差点的员工反而获得奖励更多，这是怎么一回事？ 根据个税法规定，个人取得的年终奖，单独作为一个月工资薪金所得计算纳税。计税方法为：先将年终÷12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，然后再按“年终奖金额×适用税率-速算扣除数”公式计算出应纳税额。 一、现行的7级超额累进个人所得税税率表 月应纳税所得额（含税） 税率 速算扣除数 下限 上限 - 1,500.00 3% - 1,500.00 4,500.00 10% 105.00 4,500.00 9,000.00 20% 555.00 9,000.00 35,000.00 25% 1,005.00 35,000.00 55,000.00 30% 2,755.00 55,000.00 80,000.00 35% 5,505.00 80,000.00 ∞ 45% 13,505.00 费用减除标准 　 3,500.00 小张的年终奖 级数：18000÷12=1500 (元)，第一级，税率3% 应缴个税：18000×3%=540（元） 实得：18000-540=17460（元） 解析计算 小陈的年终奖 级数：18001÷12=1500.083(元)，第二级，税率10% 应缴个税：18001×10%-105=1695.1（元） 实得：18001-1695.1=16305.9（元） 看来，是小小的一块钱，撬动了一头大象。HR部门要做好合理得优化，保障员工的利益。 下图显示，因超过临界点就适用高一级的税率，税前54001元至60187.5元间，税后金额都比54000低，出现税前高、税后低的倒挂“盲区”。 这样的“盲区”共有6个，分别是： 18001-19283.3元 54001-60187.5元 108001-114600元 420001-447500元 660001-706538.5元 960001-1120000元 前面盲区注意绕道 “1元”临界点 年终奖最低税负方案对照表 级数 预计年收入 预计年应纳税所得额 年终奖 1 60,000-78,000 18,000-36,000 0-18,000 2 78,000-125,550 36,000-83,550 18,000 3 125,550-150,000 83,550-108,000 29,550-54,000 4 150,000-258,000 108,000-216,000 54,000 5 258,000-669,000 216,000-627,000 108000 6 669,000-882,000 627,000-840,000 207,000-420,000 7 882,000-1,362,000 840,000-1,320,000 420,000 8 1,362,000-1962,000 1,320,000-1,962