2第6章合并财务报表1分析.pptVIP

2007年1月1日，P公司出资200万元收购S公司发行在外的80%股份，假定S公司固定资产尚可使用10年，公允价值为120万元，不考虑净残值，不考虑其他相关费用。 2007年末 2007年S公司实现收入200万，发生费用100万，实现净利润100万，提取盈余公积10万，分配股利30万，年末未分配利润为105万元 2007年P公司除收到S公司分配的股利外，没有发生其他收益和费用，P公司2007年提取盈余公积3万，发放股利10万 假定所有的业务都是用现金收入和支出 2007年末 1、2007年P公司按成本法： 借：银行存款 24 贷：投资收益 24 2、2007年P公司按权益法： 借：长期股权投资 78.4 [(100+10-12)×80%] 贷：投资收益 78.4 借：银行存款 24 贷：长期股权投资 24 2007年末 将成本法调整为权益法： 全额调整：将成本法的结果冲销，按权益法重新核算 差额调整： 借：长期股权投资 54.4 贷：投资收益 54.4 2007年末 调整以后，P公司： 投资收益的余额=78.4（24+54.4） S公司净利润期末的期末余额100，基于购买日公允价值计算的净利润为98，基于购买日公允价值计算的年末未分配利润为103（45+98-10-30） 长期股权投资的期末余额：254.4（200+54.4） S公司所有者权益的期末余额:270 商誉=购买成本-购买日可辨认净资产公允价值=200-220×80%=24 借：股本—年初 100 资本公积—年初 50 盈余公积——年末 15 未分配利润—年末 103 固定资产 20 商誉 24 贷：长期股权投资 254.4 少数股东权益 57.6 抵销P公司长期股权投资和S公司所有者权益 2007年末 少数股东损益=基于购买日可辨认净资产计算的子公司净利润×少数股权 = (100+10-12)×20% =19.6 少数股东权益=购买日基于可辨认净资产公允价值计算份额+少数股东损益+其他权益变动-对少数股东的分配= 220×20%+19.6-6=57.6 抵销P公司投资收益和S公司利润分配，确认少数股东损益 借：未分配利润—年初 45 投资收益 78.4 少数股东损益 19.6 贷：未分配利润—年末 103 提取盈余公积 10 对股东的分配 30 2007年末 调整合并报表当年计提的累计折旧，子公司实际计提10万元，合并报表应当计提12万元，因此应补提2万元 借：管理费用 2 贷 ：固定资产 2 第一年末合并利润表工作底稿 项目 P公司 S公司 合计数 调整和抵销分录 合并数 借方 贷方 收入 200 200 200 投资收益 24 24 78.4 54.4 0 费用 100 100 2 102 净利润 24 100 124 80.4 54.4 98 少数股东损益 19.6 19.6 归属于母公司净利润 78.4 年初未分配利润 0 45 45 45 0 提取盈余公积 3 10 13 10 3 对股东的分配 10 30 40 30 10 年末未分配利润 11 105 116 145 94.4 65.4 购买日合并资产负债表工作底稿 项目 P公司 S公司 合计数 调整和抵销分录 合并数 借方 贷方 银行存款 100 100 200 200 长期股权投资 200 200 200 0 固定资产 100 100 20 120 商誉 24 24 资产总计 300 200 500 44 200 344 实收资本 300 100 400 100 300 资本公积 50 50 50 0 盈余公积 0 5 5 5 0 未分配利润 0 45 45 45 0 少数股东权益 44 44 负债和所有者权益总计 300 200 500 200 44 344 第一年末合并资产负债表工作底稿 项目 P公司 S公