税源企业案头讲义.ppt

重点税源企业案头分析 目 录 一、所得税年报结构——主表 《企业所得税年度纳税申报表》由1个主表11个附表组成。主表中有五大模块：利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算，以及附列资料。 所得税年报主表第一大块利润总额计算与利润表各项对应一致，两表的“利润总额”相等。实行小企业会计制度的，利润表类似。 无论执行哪种会计制度，所得税报表和利润表（损益表）的利润总额一定相等。 一、所得税年报结构——主表 主表第二大块“应纳税所得额计算”是在第一块利润总额的基础上，根据税法，对税会差异部分进行纳税调整，有调增调减，对应附表三（纳税调整项目明细表）。 免税收入等税收优惠在附表中单独列出，对应附表五（税收优惠明细表）。 国内企业投资境外机构，境外应税所得可弥补境内亏损，但境内盈利不得弥补境外亏损。 经过前面几项计算后得出纳税调整后所得，弥补以前年度亏损后得出应纳税所得额。 一、所得税年报结构——主表 新增43-46行总分机构 申报注意事项： 一般企业：无需填写，系统自动赋0 汇总纳税总机构企业： （1）申报时，税务机关先在“2008版汇总（合并）纳税信息维护”模块维护“总机构独立生产经营部门年度预算科目”、“总机构独立生产经营部门年度预算级次”信息。 （2）对跨省总分机构，主表增加的四行中总机构应分摊所得税额的比例为25%，财政集中分配所得税额的比例为25%，分支机构应分摊所得税