王锦江内部控制要点分析.ppt

控制目标：会计控制和管理控制 内部牵制：不相容职务分离 流程描述：活动、关系、记录、责任人 （部门、岗位和角色）等 关键点：对控制起决定性的因素 控制方法：如、预算、审核、批准、验收、稽核、招标等 控制目标：保证现金的安全完整，现金收支的合法合规，现金收支平衡 常见的舞弊行为： 设置“小金库” 贪污公款 挪用资金 违规结算等 货币 资金 控制 出 纳 稽核 会计 会计主管 业务部门 原始凭证 审批 审批 收付 记账凭证 原始凭证 记账凭证 记账凭证 复核 记账 原始凭证 明细账 记账 总账 核对 现金日记账 清点 现金结存表 现金送存薄 原始凭证 出 纳 会计主管 稽核 会计 业务部门 原始凭证 审批 审核 对帐 记账凭证 原始凭证 结算凭证 结算凭证 结算 复核 原始凭证 记账 记账 结算登记薄 审核 余额调节表 银行对帐员 银行日记账 明细账 总账 复核 否 开始 审批 在报销单据上签字 预 算 内 预 算 外 ①审核报销 明细账 及总账 现金/银行 /日记账 ②会计报表 审核 ③费用总表 审定 盖章认可 报送 结束 编制凭证 费用发生 审批 否 是 付款 财务总监 出 纳 各部门 总经理 审批 否 财务部 会 计 会计与出纳分开，钱帐分管 收付款以经批准的、合法和真实的原始凭证为依据，并加强审核 控制现金使用范围，大额采用转帐结算 票据编号，专人管理，印章保管和牵制 控制帐外现金 银行存款定期对帐，并编制余额调节表，落实未达帐项（调节表由出纳以外人员编制） 每日清点现金，核对帐目 资金集中管理和现金收支预算 关键控制点： 控制目标：按时、按量、按质和按价办理财务业务，防止错弊行为发生。 常见的问题： 盲目采购或采购不及时 质次价高，吃回扣 货到后付款记录不及时 利用应付帐款舞弊等 采购 控制 采购任务列表 三家以上有资格供应商 比质比价 扩大范围询价 供应商分配表 通过表格形式和图形形式对若干家潜在供应商的质、价对比，选择供应商 YES NO 请购、供应商选择、采购、验收和结算职务分开 编制采购计划，按计划和程序办理采购申请 招投标制度，经过货比三家选择供应商 签订和审核购货合同 按采购计划和请购单办理采购 加强货物或劳务验收 将票据与合同核对无误后办理结算 应付帐款明细帐与总帐的核对等 关键控制点： 生产 控制 常见问题: 　产供销脱节，协同性差 　产品质量差，废品率高 现场管理乱，帐实不符 成本计算错误和成本失控 控制目标:按量、按时、按质、安全生产，不断降低成本 MRP(物料需求计划） 主生产计划 （MPS） 物料需求计划 （MRP） 预测 其它需求 合同 MRP要回答的四个问题 1、要生产什么？ 2、要用到什么？ 3、已经有了什么？ 4、还缺什么？什么时候下达计划？ 产品信息 （物料清单） 采购计划 加工计划 MRPII（制造资源计划） 产品规划 资源需求计划 销售规划 可行？ 可行？ 主生产计划 粗能力计划 物料需求计划 能力需求计划 经营规划 可行？ 采购作业 车间作业 成本会计 业绩评价 资源清单 合同预测 其它需求 供应商信息 销售与运作计划 应 收 帐 总 帐 应 付 帐 库存信息 物料清单 工作中心 工艺路线 客户信息 成本中心 会计科目 决 策 层 计 划 层 执 行 控 制 层 宏 观 微 观 领导 市场 计划 生产 车间 成本 销售 技术 供应 财务 财务系统 基础数据 物料系统 可行？ 可行？ 主生产计划 粗能力计划 物料需求计划 能力需求计划 采购作业 车间作业 在MRP基础上增加的内容 财务控制——资金占用、库存物料的价值、在产品成本、费用支出、现金收支等信息随时掌握和查询 经营规划——以货币或金额表示；企业的总体目标；其它各层计划依据；其它各层计划是对它的细化 销售与运作划 ——根据经营规划制定的产品系列生产大纲 产品成本的计划与控制——对总体目标计划与控制成本 企业内部整体管理 编制生产计划，并按计划组织生产 建立消耗定额，编制生产预算，并按预算控制成本 发料与保管、保管与记录、验收与保管及记