税法Ⅰ消费税要点.ppt

避税与反避税—— 白酒行业09年以前征收的消费税包括20%的从价税和1元/公斤的从量税。其中，“从价税”以出厂价征收，很多企业因此设立销售公司，以超低出厂价来减少纳税额。 为防止酒企偷漏消费税的行为，09年国税总局规定，白酒生产企业销售白酒消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%的，最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等，在销售单位外销价格50~70%范围内核定。其中规模较大，利润较高的企业需核定消费税。 * 应纳税额=计税数量×单位税额 三、从量定额计算征税 应纳税额=销售额×税率+数量×单位税额 四、复合计算征税 * 【例4】某石化厂2009年1月销售柴油10万升，同月将自产柴油5000升用于本厂基建。柴油税率0.8元/升。 = （100000+5000）×0.8 = 84000 (元) 应纳税额 = 计税数量 ×税率 * 一、消费税的纳税环节 生产环节：生产者销售时缴税； 进口环节：进口报关者进口时缴税； 零售环节：金银首饰； +批发环节：卷烟。 * 销售额 =200×100/(1+17%) 【例5】某金店为增值税一般纳税人，2013年2月采取“以旧换新”的办法销售24K纯金项链100条，零售价格3000元/条。旧项链作价2800元/条，从消费者手中收取新旧差价200元/条。如本月无进项，计算该项业务应征增值税和消费税。 应纳增值税和消费税合计 =2万/(1+17%)×（17%+5%） =?（元） ——金银首饰“以旧换新”业务，以不含增值税的差价为计税销售额。 * 二、纳税义务发生时间 三、纳税期限 四、纳税地点 * 问题一：奢侈品 哪些奢侈品应征而未征消费税？ * 目前，日本以41%的市场份额成为世界上最大的奢侈品消费市场。几乎世界上所有的奢侈品牌在日本都可以找到专卖店。 俄罗斯也正成为奢侈品市场的新贵。在全球100艘最豪华的游艇中，位列第5、第6、第16名的游艇都归切尔西俱乐部的老板阿布拉莫维奇这位亿万富翁所有。 　　印度富翁更偏爱黄金珠宝。世界黄金委员会的统计显示，印度人每年购买黄金总数占世界的1/5，是世界最大的黄金消费国。据估计，印度人约有近2万吨黄金首饰，且这个数字仍在不断增加。 * 哪些与环保有关消费品可以开征消费税？ 问题二：环保态度 * 靠消费税来调节购车行为可行否？ 问题三：节能信号 * 中国奢侈品消费呈低龄化 2011年06月02日新华网 奢侈品牌中国退烧 中国经营报2013-03-02 美国消费税2012年03月22日 /tools/consumer-tax/ 阅读与思考 * * 第一节 概述 第二节 纳税义务人 第三节 税目和税率 第四节 计算 第五节 申报与缴纳 * 消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。 一、消费税的概念 * 1、征收范围具有选择性 二、消费税的基本特征 消费税 增值税 2、征收方法多样性： 比例+定额 3、征税环节单一性 4、税收调节特殊性 5、税负具有转嫁性 * 三、消费税的征税意义 1.增加财政收入 2012年国内消费税完成7872.14亿元 ，占全部税收的7.8%。 2011年国内消费税完成6935.93亿元 ，占税收总收入的比重为7.7%。 2010年国内消费税完成6017.54亿元 ，占税收总收入的比重为8.3%。 * 2013年02月14日，贝恩公司发布《2012中国奢侈品市场研究报告》指出，最新分析数据显示，中国人已成为世界范围内最大的奢侈品消费群体，购买了全球约25%的奢侈品。 2、引导消费方向、调整消费结构 * 3、调节收入、缓解分配不公的矛盾 国家统计局曾经对中国4万个城镇居民家庭收入情况的调查表明——20％的高收入者消费份额在50％以上；而最贫困的20％人口只消费了4.7％的商品。 调查显示，中国目前的基尼系数为0.474，超过国际公认的0.4的警戒线，进入了分配不公平区间，这是一个危险的信号。 2012年城乡收入差距3.10：1。 * 全 国 居 民 收 入 基 尼 系 数 * 亚洲开发银行（ADB）最近的一份报告表示，中国和尼泊尔是亚洲收入分配不均最为严重的两个国家。 * 4.“寓禁于征” * 在中国境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的其他单位和个人，为消费税的纳税人，都是我国消费税的纳税人。 一、消费税的纳税人 《消费税暂行条例》第一条 * 代收代缴义务人：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 代收代缴的方式是税务机关为了达到保证国家税款的及时足额入库、方便纳税人纳税