李明俊讲义-521西安.pptVIP

花开花落，潮生潮涨，荣华富贵转瞬了，看十大富豪，七入监牢，一代富姐，不识小人，只知串场赚钞票。未曾料，撞到枪口一样倒。试问天下英雄，什么最重要？ 刘晓庆偷税案的启示 案情：自1996年以来，以不列、少列收入，多列支出等手段，偷税1458万元，除补税外，另罚款573万元，狱灾几年未定。 启示一：强烈信号---加强征管力度 启示二：愚昧者抗税、愚蠢者偷税、 精明者合理避税 启示三：用人应适当，品德第一，才能 第二（王建中=小人？） 民营企业“原罪”启示 原罪豁免---几乎100％民企存在“原罪” ，首届中国十大富豪仅有3人未进“号”中 税务筹划的超前性与企业发展阶段论--- 深圳某民企1997年成立，1999年利润1000万元，2004年达5000万元，欲在香港上市，KPMG在审计时却因以前因逃税未反映利润而推迟上市，只能睁眼看大好时机与已擦肩而过而无所作为。 企业合理避税 常用手法及实战案例分析 主讲人：李明俊 演讲提纲 一、税务筹划的基本方法与案例分析 二、税务筹划六大平台与八大技巧 三、主要税种税务筹划案例分析 四、问题交流 一、税务筹划常用方法及案例分析 税务筹划的4个主要内容 节税筹划 避税筹划 转嫁筹划 推迟纳税时间 归整纳税人帐目，实现涉税零风险，使纳税人心境坦然（日常稽查、专项稽查与举报稽查） 一、税务筹划基本方法 1、会计方法 2、经济合同法 3、重组法 4、政策优选法 5、公共关系法 会计方法通过会计方法改变涉税要素的金额进行节税筹划的方法，主要适用于企业所得税、个人所得税的节税筹划，主要方法有： 转让定价法 材料计价法 加速折旧法 费用分摊法 筹资节税法 租赁节税法 关联关系释义 《关联企业间业务往来税务管理规程（试行）》（1998年修订版）相关规定，凡在“在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系”、“直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制”、“其他在利益上具有相关联的关系”，均构成“关联企业”。 经济合同法 在订立合同时，通过一定的条款界定涉税因素的状况来达到节税的方法。 如采用直接收款还是分期收款？ 纳税义务发生时间会随之发生改变 思考题：地产公司代收城建配套费、维修基金和手续费等费用，是否该并入房价？是否该计入营业税计征范围？ 案例4：改变收款方式节税 案例5：变出租为自营房 自有非出租房屋＝房产余值x 1.2% 出租的房屋=租金x 12%；另需缴纳营业税、城建税、教育费附加、印花税和个人所得税 店铺：房产余值30万元 出租：收入5万X12%＋营业税、城建税、教育 费附加、个人所得税＝1.7万 自营：则房产税＝30万X1.2％＝3600元 案例6：合作建房合同纳税筹划 A公司用10000M2的土地使用权，与B公司合作建房，协议主要涉税条款如下： A公司出土地使用权，B公司投入资金，预计总投资约1亿元人民币（假定为工程成本）； ②?项目完成后，A、B双方按4：6分配房屋，A公司将房屋以1亿元向社会出售。 重组法 利用资产、股权、债权、组织机构及业务重组进行税务筹划的方法。 主要方法： 改变企业核算形式——由独立改为非独立 新设节税公司 利用企业的组建、嫁接、兼并、合并进行节税 　 案例7：新设机构纳税筹划 长沙汉光集团生产一种礼品产品，2004年销售额为1000万元，生产成本为400万元，销售费用为300万元，销售市场主要是广东地区 [税负分析]：2002年应纳所得税为： （1000－400－300）×33%=99万 案例8：股权转让纳税筹划 合同A：丙企以厂房及土地使用权作价3000万元抵偿丁企债务 合同B：丙企转让资产予乙企： 1．丙企存货折价1170万元转让乙企； 2．无形资产折价2000万元转让乙企； 合同C：乙方向丁方按月支付丙企抵债之厂房经营租赁费20万元。 案例9：收购亏损企业筹划 政策优选法 利用税法中选择性条文、不明晰条文、伸缩性条文或矛盾性条文节税的方法 公共关系法 二、税务筹划的六大平台与八大常用技巧 六大平台： ◆ 价格平台 ◆ 优惠平台 ◆ 漏洞平台 ◆ 差异平台 ◆ 空白平台 ◆ 弹性平台 价格平台 利用经济主体的自由定价权，以价格的上下浮动作为税务筹划的操作空间而形成的一个范畴。其核心是转让定价。为各种