项目消费税纳税会计实务技术分析.pptVIP

* 货物名称 利润率 货物名称 利润率 1.甲类卷烟 10 111.贵重首饰及珠宝 6 2.乙类卷烟 5 12.汽车轮胎 5 3.雪茄烟 5 13.摩托车 6 4.烟丝 5 14.高尔夫球及球具 10 5.粮食白酒 10 15.高档手表 20 6.薯类白酒 5 16.游艇 10 7.其他酒 5 17.木制一次性筷子 5 8.酒精 5 18.实木地板 5 9.化妆品 5 19.乘用车 8 10.鞭炮、焰火 5 20.中型商用客车 5 表5.1 平均成本利润率 例：某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。计算应纳消费税和增值税（成本利润率为10%，假设没有进项税）。 * 答案： 　　①应纳消费税： 　　从量征收的消费税＝2000×0.5＝1000（元） 　　从价征收的消费税＝[12×2000×（1＋10%）＋1000]÷（1-20%）×20%＝6850（元） 　　（注：组价中包含从量征收的消费税） 　　应纳消费税＝1000＋6850＝7850（元） 　　②增值税＝{[12×2000×（1＋10%）＋1000]}÷（1-20%）×17%＝5822.5（元） （三）委托加工环节应税消费品应纳税额的计算 委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料的应税消费品。 * 委托方A 受托方B 原料、主