创业板反馈意见有关会计问题部份汇总详细分解.docVIP

发审委对创业板申请文件反馈意见有关会计问题部份汇总/view/9e1a291352d380eb62946d74.html /9e1a291352d380eb62946d74? ?一、存货 　　1、关注存货增长的合理性 (少结转成本 让利润增加？) ▲导致 2007 年末存货大幅增加的具体因素和影响数。 ▲请发行人结合成本结转流程、 发出商品核算方式等， 分析说明并披露存货增长较快的 原因。 　　2、关注大量采购存货必要性 ▲报告期内发行人采购大量××材料和××材料， 2008 年对××材料计提 409 万跌价准备。 请在“业务与技术”一节中披露采购××材料和××材料的原因。 　　3、申报期间存货的增减变动对发行人经营的影响，存货跌价政策对发行人损益的影响 ▲请发行人说明报告期内每月末的库存商品余额变化情况， 三年又一期报告期末库存商 品中过季商品的金额、占库存商品的比例，公司对过季商品如何处理。请会计师说明报告期 内存货跌价准备的计提是否充分。 ▲请发行人结合行业特点补充分析报告期内存货金额变动的原因并补充披露存货减值 计提政策以及是否符合谨慎性原则、 是否已足额计提减值准备。 请保荐机构及申报会计师进 行核查并发表意见。 　　4、存货的明细、各项周转指标与行业情况比较 ▲请发行人说明并披露报告期期末存货明细，并结合市场发展、行业竞争状况、公司的 生产模式及物流管理，分析存货周转能力，请保荐机构分析并发表意见。 　　5、关注成本降低的原因 ▲××类、 ××类成本逐年降低， 请发行人说明并披露原材料成本下降对产品成本的影响， 同期主要原材料市场的价格变化情况。请保荐机构进行核查并发表意见。 　　6、存货跌价准备计提是否充分 资产是否真的能给公司带来收益？ ▲发行人生产所需主要原材料 JJ 原料的价格 2009 年末跌至不到 2008 年三季度的一 半，且发行人三季度大量购入了 JJ 原料。请发行人结合各种主要产品的单价、成本、毛利 率、销量走势等变化情况，说明并披露报告期内是否已充分计提存货跌价准备，请申报会计 师进行核查并出具说明。 二、无形资产、开发支出，研究开发费 （实际上仍然是作利润调节？） 　　1、关注内部研发费用、无形资产中开发支出的明细内容，费用资本化依据 ▲请发行人补充披露报告期发生的内部研究开发项目支出总额。 ▲请发行人逐项说明计入无形资产与开发支出的明细项目的情况， 所处阶段及研发费用 资本化的依据。请申报会计师进行核查并发表意见。 ▲招股说明书未披露研发费用的金额、构成情况，请发行人予以补充披露。 ▲请发行人补充披露“预付账款”中预付研发费用的背景、协议和目的。 ▲请发行人详细披露研发模式以及研发费用的内容和变动原因。 ▲请发行人披露内部研究开发项目的研究阶段支出与开发阶段支出的区分标准， 确认无 形资产、开发支出的依据；根据招股说明书第八十七条（九）的要求披露无形资产的相关内 容。 ▲请发行人分析说明并披露公司科技开发费的构成明细情况、 报告期内科技开发的变动 情况及原因。 ▲请发行人结合研究开发阶段的特点， 说明并披露划分研究阶段和开发阶段、 研究开发 支出资本化的会计政策， 开发阶段支出可以确认为无形资产的具体条件。 请会计师进行核查? ?带格式的: 字体颜色: 红色 格式 的? ?带格式的: 字体颜色: 红色 格式 的? ?并就研究开发支出相关的会计处理是否符合《企业会计准则第 6 号——无形资产》明确发 表意见。 请发行人说明并披露正在从事的研发项目进展情况， 拟达到的目标对发行人业务的影响， 请保荐机构分析并发表意见。 　　2、明确无形资产产权关系，避免产生相关法律障碍 ▲请发行人办妥商标和专利权的所有权人名称变更手续，并披露办理情况和承诺期限。 ▲保荐机构在《发行保荐工作报告》中提到发行人关联方 NN 公司在国内注册了 3 个 名称为“TTT”的注册商标，并于 2009 年 5 月 15 日将该 3 个商标无偿转让给了发行人。请 发行人在招股说明书中补充披露 NN 公司申请该商标的原因，与该转让行为相关协议的内 容、条件，并予以明确列示。 ▲请发行人补充提供公司拥有的各项发明专利和实用新型专利的专利权证书， 请保荐机 构和律师核查公司拥有的各项专利权证书是否已过户到发行人名下。 三、税收问题 　　1、关注发行人纳税情况的披露是否充分、完整 ▲请发行人补充披露 2006 年度和 2007 年度营业税金为零的原因 ▲请发行人在“主要税种纳税情况的说明”中列示各年度本期应缴数的金额。 ▲请发行人提供各子公司近三年及一期的所得税纳税申报表， 并请当地主管税收征管机 构出具关于子公司纳税情况的证明。 　　2、关注历次股权转让过程中纳税义务的履行情况是否存在潜在税务风险 ▲请保