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内部审计准则讲解  连艳玲 审计职业规范体系 1、三个层次的关系——较高层次法规是制定较低层次法规的依据；——较低层次法规的内容与较高层次法规不得抵触。注意正确理解“抵触”的涵义，不包括补充或细化。2、划分为三个层次的意义——明确各种不同法规的地位和效用，正确用于审计实践；——更好地满足社会环境对审计的要求：三个层次的制定（修订）程序要求不同，具有不同的灵活性。 审计准则 审计准则 审计准则 5.我国内部审计职业规范——体系的内容 (1)审计署关于内部审计工作的规定（4号令） (2) 内部审计基本准则（2003年） (3) 内部审计职业道德规范（2003年） (4) 内部审计具体准则 第一批 1-10（2003年） 第二批 11-15（2004年） 第三批 16-20（2005年） 审计准则 5.内部审计具体准则 第一批（2003年） 1、审计计划 2、审计通知书 3、审计证据 4、审计工作底稿 5、内部控制审计 6、舞弊的预防、检查和报告 7、审计报告 8、后续审计 9、内部审计督导 10、内外审计的协调 审计准则 5.内部审计具体准则 第二批（2004年） 第三批（2005年） 11、结果沟通 16、风险管理审计 12、遵循性审计 17、重要性与审计风险 13、评价外部审计工作质量 18、审计抽样 14、利用外部专家审计 19、内部审计质量控制 15、分析性复核 20、人际关系 内部审计具体准则第5号：内部控制审计 共五章二十三条 第一章 总 则 第一条 为了规范内部审计人员审查与评价被审计单位的内部控制，根据《内部审计基本准则》制定本准则。（制定依据） 第二条 本准则所称内部控制，是指组织内部为实现经营目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织运营的效率及效果，而采取的各种政策和程序。（注意与企业内部控制规范的区别---企业实现目标的过程） 第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。（适用范围） 内部审计具体准则第5号：内部控制审计 第二章 一般原则 第四条 内部控制审计的目的是合理地保证组织实现以下目标： （一） 遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度； （二） 信息的真实、可靠； （三） 资产的安全、完整； （四） 经济有效地使用资源； （五） 提高经营效率和效果。 第五条 内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素。 内部审计具体准则第5号：内部控制审计 第六条 控制环境主要包括以下内容： 控制环境构成一个组织的内部控制氛围，反映组织内部人员特别是管理层对内部控制的态度，是内部控制其他组成要素的基础。 （一） 经济性质和经营类型； （二） 管理层的经营理念； （三） 管理层倡导的组织文化； （四） 法人治理结构； （五） 各项职责的分工及相应人员的胜任能力； （六） 人力资源政策及其执行。 内部审计具体准则第5号：内部控制审计 第七条 风险管理主要包括以下内容：（风险管理包括识别风险、分析风险、应对风险） 风险管理是指组织为达到目标而确认和分析相关风险，在此基础上对风险进行管理的过程。 （一） 识别影响组织目标实现的各类风险； （二） 建立风险管理机制。 内部审计具体准则第5号：内部控制审计 第八条 控制活动主要包括以下内容： 控制活动是对所确认的风险采取的具体措施进行控制，以确保组织目标实现的政策和程序。一般来说我们所能够观察到的内部控制多数属于控制活动。 （一） 所有经营活动应有适当的授权； 授权包括一般授权和特殊授权。 （二） 不相容职务应当分离； 不相容职务岗位分离制度建立的基本原则为：授权批准职务与业务经办职务分离，业务经办职务与稽核检查职务分离，业务经办职务与会计记录职务分离：财产保管职务与会计记录职务分离，业务经办职务与财产保管职务分离。 内部审计具体准则第5号：内部控制审计 （三） 有效控制凭证和记录的真实性； 信息的真实性是组织决策的基础，因此，需要制定专门的政策和程序来保障凭证和记录的真实性。例如凭证的预先连续编号，凭证流转程序的预先设定。 （四） 资产和记录的接近限制； 为了保护资产的安全和完整，组织应严格控制对实物资产和数据记录的接触，只有经过授权批准的人才可以接触资产和数据记录。 （五） 独立的业务审核。 是指对各职能部门的业务活动进行独立的审查与核对。独立审核意味着审核者不应是业务执行者或记录本人，这样才