浅谈内部控制制度重点分析.doc

浅谈内部控制制度 【内容提要】内部控制制度是伴随社会经济的发展而产生的，它贯穿于企业管理经营的各个环节当中，是一项十分复杂、繁琐的系统工程，也是企业关注的一项重要内容。文章围绕此问题展开讨论，首先对内部控制制度进行了概述，其次分析了内部控制制度的重要性，并结合内部控制制度的在企业中的实际运用状况，给出了内部控制制度；重要性 【Abstract】Internal control system is along with the development of social economy, it passes through in every link of enterprise management, is a very complex and complicated system engineering, and is an important content of the enterprise. A discussion around this problem, first has carried on the outline to the internal control system, secondly analyzes the importance of internal control system, and combined with the internal control system in the enterprise application status, the measures of effective internal control system is given. 【Key ords】The internal control system; Importance; Effective measures①业务执行部门要根据经济活动的交易情况取得发票、收据等凭证，填制现金收入的详细记录，并传递个财会部门。 ②出纳根据收到的原始凭证收取现金，然后存入银行并取得银行进账单，同时将有关凭证传递到会计人员，最后逐笔登入现金日记账。 ③会计根据收到的原始凭证和银行回单、编制记账凭证，最后登记相关账簿。 ④为了保证现金收入及时正确存入银行，对于金额较大的收入，会计部门应该逐笔与银行确认款项的收入情况。 （2）现金支出的控制 ①遵循《现金管理暂行条例》的规定，明确企业现金支出范围，对例外事项进行特殊规定，以满足所有现金支出的需要。 ②现金支出必须事先申请，取得审批之后才能支付。各业务部门根据需要向审批部门提出现金支付申请，注明用途、金额和支付方式。已经构成支付契约的，要出具有关的合同、协议。 ③明确规定具有审批权人员、机构以及它们的审批权限，越权审批需符合有关规定。 ④已经批准的现金支付项目需要经过审核，检查支出范围、审批权的使用、执行程序是否正确，另外还要验证有关文件资料的真实合法性。 ⑤出纳人员负责现金的支付，首先应该复核支付申请和审批意见；其次按照批准的金额支付现金；最后记录现金日记账。 2、不相容职务相分离 现金收支活动具有高风险性，必须建立严格的岗位责任制，明确现金使用程序和损失责任。另外，不相容职务分离式内部控制的重要内容，也是货币资金控制制度的基础，特别是出纳、会计、审核这几个主要的关键控制环节，必须做到相互制衡。在现金收付部门人员的选聘方面，应该重点考察其职业道德修养、个人呢品德和专业素质。具体控制内容如下： （1）出纳与会计的职务分离。出纳人员主要负责现金的收付、现金收付单据的编制和现金日记账的记录，同时经常与开户银行发生业务关系；会计人员主要负责有关凭证、总账、报表的编制，对现金收支业务进行账务处理以及会计档案的保管。会计和出纳工作具有内在稽核关系，会计（出纳）不得兼任出纳（会计）的工作。 （2）内部审计与会计的职务分离。内部审计负责会计信息系统的监督工作和管理效率的考核，内部审计应该从实质上独立于财会部门。会计部门应该配合内部审计工作，审计合理的会计档案使用规定和程序。 （3）防止出现收支一条线现象。所谓收支一条线，就是指一个人能够控制有关现金收支的全过程。收支一条线减少了监督的可能性，并违背了制衡的原则，极有可能导致现金的流失。 （4）人员的聘任。办理现金业务需要配备合格的人员，并定期进行岗位轮换。出纳和会计人员必须持有《会计从业资格证》，具有相关的专业知识、技能，熟悉国家有关的法律、法规和制度，同时应当具备良好的职业道德，廉洁自律，遵纪守法。 3、会计系统控制 现金收支业务具有可计量性和容易反映的特点，通过会计系统记录有关会计信息，能够监督业务活动的过程。另外，会计系统利用会计档案的保管与核对、授权审批程序、现金盘点等方式对现金收付业务进行全面控制。主要内容包括： （1）会计记录。会计