公共经济学（第二版）课件第十一章 税制改革.ppt

第十章 税制改革 第一节 税制改革的基本问题 一、税制改革的含义 二、改革税制的主要原因 三、成功税制改革的评价标准与条件 （一）成功税制改革的评价标准 1.桑德福标准 2.马丁兹—凡奎兹和麦克纳伯标准 （二）成功税制改革的条件 第二节 税制改革的理论基础 一、公平课税论 二、最适课税论 （一）最适课税论的基本含义 （二）最适课税论的基本内容 三、财政交换论 四、三种理论对税制改革和税制设计的含义 （一）三种理论政策含义的大致区别 四、三种理论对税制改革和税制设计的含义 （二）三种理论强调的实施问题 第三节 世界性税制改革的现实思路和做法 一、三大战略 （一）综合所得税战略 （二）线性所得税战略 （二）线性所得税战略 （二）线性所得税战略 （三）支出税战略 二、三大方案 （一）统一税的基本内涵 （二）储蓄无限减免税 （三）统一税 （四）国家零售税 三、三大做法 第四节 中国的税制改革 一、计划经济时期的税制改革 二、有计划商品经济时期的税制改革 三、社会主义市场经济时期的税制改革 三、社会主义市场经济时期的税制改革 一、计划经济时期的税制改革 二、有计划商品经济时期的税制改革 三、社会主义市场经济时期的税制改革 1.建国初期税收制度的建立； 2.1953年的税制修订； 3.1958年的税制修订； 4.1973年的税制修订。 党的十一届三中全会后，我国经济领域各方 面发生了深刻的变化，这些变化对我国税制 提出了严峻挑战；从1983年前后开始，提出 逐步将国营企业上缴利润改为征收所得税。 本次税制改革的原则。 在上述原则下，各税种逐步完善。 * * 第十一章 税制改革 一、税制改革的含义 二、改革税制的主要原因 三、税制改革解决的主要问题 四、成功税制改革的评价标准与条件 税收制度的变化应区分为税制改良和税制 改革。所谓税制改良是指对既定税收制度 不适应现实社会经济环境的某些不完善之 处的修补；所谓税制改革是指税收制度重 大变化或重新构造。 锡德里克?桑德福等经济学家认为，最好把 税制改革看作是指现行税制的重大变化。 税制改革有很多形式。 对不同人的含义不同。 1.税收制度试图实现的目标太多； 2.由于存在部分纳税人或特殊利益集团独享税收减免规定，各 税种税基被长期严重侵蚀； 3.单个税种的税率数目繁多； 4.在现实中，税收制度应该实现的再分配目标没有实现； 5.综合所得税实质上变成了分类所得税和有差别的公司税； 6.税收制度向经济行为主体发出的信号，与政策目标背道而驰； 7.本国税制与其他国家的税制不协调； 8.税制不适应经济结构和纳税人的特征变化； 9.现行税制对相同的税基课征多种税； 10.税法复杂，各项规定含糊不清。 （一）成功税制改革的评价标准 （二）成功税制改革的条件 柯尔贝尔：“征税的艺术就像拔鹅毛，获得最 大数量的羽毛而听到最小的叫声”。 评价标准： 1.桑德福标准 2.马丁兹—凡奎兹和麦克纳伯标准 （1）税制改革在多大程度上实现了改革者确立 的目标。 （2）税制改革的可持续性。 （3）税制改革产生合意的或不合意的副产品的 程度。 （1）新税制是否符合规范税制理论的基本要求。 （2）新税制是否能够征集足够的税收收入。 （3）新税制是否使税负公平分配于各个收入群体。 （4）新税制使私人部门作出如何反应，特别是能 否吸引外国直接投资。 1.税制改革领导者的勇往直前的精神。 2.最高行政首脑的大力支持。 3.密切配合的相关措施。 4.稳定的宏观经济背景。 5.发展中国家税改的成功需克服的约束条件。 税改成功的基本要素：人、过程、环境 一、公平课税论 二、最适课税论 三、财政交换论 四、三种理论对税制改革和税制设计的含义 五、三种规范课税论的评价 公平课税论最初起源于亨利?西蒙斯的研究成果。 公平课税论的基本思想：税基的选择-综合所得 公平课税论的赞成者和反对者的观点。 （一）最适课税论的基本含义 （二）最适课税论的基本内容 最适课税论是研究如何以最经济合理的方法 征收某些大宗税款的理论。站在税制结构的 角度而言，就是以怎样的方式、方法对应税 行为和结果合理征税。 最适课税理论研究的三个问题。 1.直接税与间接税搭配理论。 2.最适商品课税理论。 3.最适所得课税理论。 1.对政府的征税能力必须从宪法上予以限制。 2.研究的重点问题是选择税基和税率结构，以把政府 的总税收收入限制在理想的水平范围内。 3.主张取消