035952_家审计准则讲座(怀柔培训班).ppt

* * 第五章第二节 审计报告的编审 审计组讨论形成审计结果文书 征求被审计单位意见 业务部门复核 审理机构审理 审计机关审定 * * 审计组讨论形成审计报告（131） 评价审计目标的实现情况 审计实施方案确定的审计事项完成情况 评价审计证据的适当性和充分性（132） 提出审计评价意见（133） 评估审计发现问题的重要性：考虑审计发现问题的性质、数额及其发生的原因和审计报告的使用对象（134） 提出对审计发现问题的处理处罚意见：考虑法律法规规定，审计职权范围，问题性质、金额、情节、原因和后果，同类问题处理处罚的一致性，其他因素（135） 其他有关事项，如被审计人员责任界定（136） * * 征求被审计单位意见 征求意见（137） ——以审计机关名义征求被审计单位、被调查单位和拟处罚的有关责任人员的意见 ——经济责任审计报告还应征求被审计人员意见或有关干部监督管理部门的意见 ——对重大经济案件调查等特殊事项，经审计机关主要负责人批准，可以不征求意见 对反馈意见的处理（138） ——进一步核实，对审计报告作必要修改 ——对采纳情况和原因作出书面说明 * * 业务部门复核（141） 审计目标是否实现 审计实施方案确定的审计事项是否完成 审计发现的重要问题是否在审计报告中反映 事实是否清楚、数据是否准确 审计证据是否适当、充分 审计评价、定性、处理处罚和移送处理意见是否恰当，适用法律法规和标准是否恰当 被审计单位提出的合理意见是否采纳 其他事项 * * 审理机构审理（143-145） 审理内容：审计实施方案确定的审计事项是否完成，审计发现的重要问题是否在审计报告中反映，主要事实是否清楚、相关审计证据是否适当和充分，适用法律法规和标准是否适当，评价、定性和处理处罚意见是否恰当，审计程序是否符合规定 审理机构可采取的措施：出具审理意见书，要求审计组补充重要审计证据，对审计报告等进行修改 审理工作要求：与审计人员充分沟通；必要时参加交换意见会或向被审计单位了解相关情况；对复杂问题可以组织专家论证 * * 审计机关审定（147） 审计业务会议审定 审计机关负责人审定 * * 第五章第三节 专题报告和综合报告 专题报告、审计信息（151） ——涉嫌重大违法犯罪的问题 ——与财政财务收支有关政策及其执行中存在的重大问题 ——关系国家经济安全的重大问题 ——关系国家信息安全的重大问题 ——影响人民群众经济利益的重大问题 ——其他重大事项 审计综合报告（153） 审计结果报告（155） 审计工作报告（156） * * 第五章第四节 审计结果公布 除涉及国家秘密和被审计单位商业秘密、正在调查处理过程中的事项和法律法规规定不予公开的其他的信息外，审计结果可依法向社会公布（157、159） 公布审计结果的内容（158） ——被审计单位基本情况 ——审计评价意见 ——审计发现的主要问题 ——处理处罚决定及审计建议 ——被审计单位的整改情况 公布审计结果的程序（160、162） ——保密审查和审核 ——审计机关主要负责人批准 ——按规定需要报经政府审的，未经批准不得公布 * * 第五章第五节 审计整改检查 应建立审计整改检查机制，督促被审计单位和其他单位整改（163） 检查内容：执行审计决定情况、对要求自行纠正事项采取措施情况、落实审计建议情况、移送事项处理情况（164） 检查方式：实地检查、审阅书面资料、结合下一次审计进行检查，并取得证明材料（166） 检查报告：审计机关就检查工作开展情况、被审计单位和其他单位整改情况、未整改事项的原因和建议向审计机关提出检查报告；审计机关汇总向本级政府报送关于审计工作报告中指出问题的整改情况报告（168、171） * * 第六章 审计质量控制和责任 审计质量控制要素 审计项目分级质量控制 审计质量监控 * * 审计质量控制要素（173） ●按照全员全过程质量管理的理念，审计机关层面应围绕五个要素建立质量控制制度： 审计质量责任 审计职业道德 审计人力资源 审计业务执行 审计质量监控 * * 审计项目分级质量控制 ●在审计项目层面，实行分级质量控制（174） 审计组成员 审计组组长 业务部门 审理机构 总审计师 审计机关负责人 * * 审计组成员的职责和责任 审计组成员的职责（4项）：遵守审计准则，保持审计独立性；按照分工完成审计任务，获取审计证据；如实记录实施的审计工作并报告工作结果；完成分配的其他工作（175） 审计组成员的责任（4项）：未按审计实施方案实施审计导致重大问题未被发现的；未按审计准则要求获取审计证据导致审计证据不适当、不充分的；审计记录不真实、不完整的；对发现的重要问题隐瞒不报或不如实报告的（176）