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模块三 行政单位资产负债和净资产管理与核算
现金的核算
科目=现金
特点=借反映库存现金增加，贷反映库存现金减少，期末余额在借。
应用=行政单位收到现金，借记“现金”，贷记“银行存款”等科目；支付现金，借记有关科目贷记“现金”。
案例：某行政单位8月发生如下现金收支业务
8月1日，用现金支票从银行提取现金1万元作为备用金。会计分录：
借：现金 10000
贷：银行存款 10000
8月8日，职工因公出差预支3百元。会计分录：
借：暂付款 300
贷：现金 300
8月12日，用现金1500元购买文具类办公用品。会计分录：
借：经费支出 1500
贷：现金 1500
8月15日，职工报销车船票2百元，退回现金
60元。会计分录：
借：经费支出 140
现金 60
贷：暂付款 200
8月20日，收到下属单位营业费现金2千元。会计分录：
借：现金 2000
贷：预算外资金收入 2000
8月25日，将超库存现金150元送存银行。会计分录：
借：银行存款 150
贷：现金 150
现金收支的余款与短款情况
对余额存款，作“暂存款”处理；
对现金短款，作“暂付款”处理。
案例：某行政单位盘点库存现金发生如下会计事项：
盘点库存现金，发现库存数比账面数短少20元，无法查明原因，先作暂付款处理。会计分录：
借：暂付款 20
贷：现金 20
经查明，为工作失误所致，经领导批准，同意作经费支出报销。会计分录：
借：经费支出——其他费用 20
贷：暂付款 20
盘点库存现金，发现库存数比账面数多60元，无法查明原因，先作暂存款处理。会计分录：
借：现金 60
贷：暂存款 60
经查明，多余款不属本单位所有，没有找到失主，经领导批准作无主款处理，转作应缴预算款。会计分录：
借：暂存款 60
贷：应缴预算款 60
练习：某行政单位11月发生如下现金业务
11月1日，经领导批准，财务会计从银行提取2万元作为本月备用金。
11月5日，因单位领导出差从财务处预支现金5千元。
11月15日，用现金3千元购买办公电脑耗材一批。
11月18日，职工报销差旅费5百元，退回现金120元。
11月20日，用现金给职工报销医药费130元。
11月25日，上级领导视察单位工作，中午工作餐从财务提取现金3百元，支出2百元，余额退回。
11月30日，将本日超库存现金8百元送存银行。
上述行政单位同月盘点库存现金发生如下会计事项：
盘点库存现金，发现库存比账面短少2百元。后经查明，经领导批示，作为向下属单位拨出经费。
盘点库存现金，发现库存比账面多出6百元。后经查明，经领导批示，作为应缴财政专户款处理。
银行存款的核算
科目=银行存款
特点=借反映因财政或上级主管部门拨入经费银行存款增加，贷反映因支取或转
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