税务会计第7章营业税会计重点分析.pptVIP

* * 【例7-19】某信托投资公司受A企业委托， 4月1日委托放款400万元（为期两年），月利率4.5‰，按月支付利息。 1．信托投资公司计算应交营业税并作会计分录如下： 月末，收到委托贷款利息1.8万元（400×4.5‰）时。 借：银行存款 18 000 贷：应付账款──应付委托贷款利息 18 000 计算代扣营业税（可从应付委托贷款利息中直接抵扣）。 代扣营业税＝18 000×5%＝900（元） 借：应付账款──应付委托贷款利息 900 贷：应交税费──应交营业税 900 银行上缴营业税时。 借：应交税费──应交营业税 900 贷：清算款项 900 2．A企业会计处理如下。 （1）A企业当月反映该笔委托贷款利息及代扣营业税时，作会计分录如下： 借：委托贷款──利息 18 000 贷：其他应付款──应付贷款利息营业税 900 投资收益 17 100 （2）实际收到投资公司划来利息（未考虑手续费和利差因素）时。 借：银行存款 17 100 其他应付款──应付贷款利息营业税 900 贷：委托贷款──利息 18 000 （五）旅游、饮食服务业营业税的会计处理 【例7-21】某国际旅游公司组团到境外旅游，收取成员全程旅游费35 000元，出境后改由外国旅游公司组织观光，该公司付给外国旅游公司17 000元的费用。计算应交营业税并作会计分录如下： 应纳营业税额 ＝（35 000一17 000）×5%＝900（元） 借：营业税金及附加 900 贷：应交税费──应交营业税 900 * * 三、租赁业务收入应缴营业税的会计处理 【例7-22】某工业企业本月将某闲置仓库租赁给另一家企业，租期一年，年租金120 000元；从租赁当月起，每3个月收取租金一次，当月按5%营业税税率计算应纳营业税500元。作会计分录如下： 1.取得第一笔租金时。 借：银行存款 30 000 贷：其他业务收入──经营租赁收入 10 000 其他应收款──××企业 20 000 * * 2.计提当月营业税时。 借：其他业务成本──经营租赁支出 500 贷：应交税费──应交营业税 500 3.缴纳当月营业税时。 借：应交税费──应交营业税 500 贷：银行存款 500 * * 四、转让无形资产应缴营业税的会计处理 【例7-23】某公司3月份将其拥有的某项专利权转让，取得转让收入10万元。该专利权的账面余额为7万元，已计提减值准备1万元。城建税、教育费附加略（下例同）。作会计分录如下： 借：银行存款 100 000 无形资产减值准备 10 000 贷：无形资产 70 000 应交税费──应交营业税 5 000 营业外收入 35 000 【例7-24】A公司以其拥有的某项专利权与B公司交换一台设备。A公司该项专利权的账面余额为220万元（未计提减值准备），其公允价值为300万元；B公司的设备账面余额为310万元，已提折旧30万元，已提减值准备20万元，公允价值260万元。A公司向B公司收取补价40万元（假定无其他收支项目）。A公司计算应缴营业税，并作会计分录如下： 判断是否属于非货币性交易： ∵ 40÷300＝13％25％， 所以属于非货币性交易。 应缴营业税＝300×5％＝15（万元） 应缴城建税和教育费附加 ＝