管理会计第十一 全面预算.pptVIP

山东大学（威海） 商学院 段敏 授课教师 段敏 商学院 会计系 （十）现金预算 目的：了解企业现金流量 编制程序 确定期初现金余额 估算本期现金收入 确定预算期可运用现金 估算本期现金支出 计算现金余缺 现金的筹集与运用 确定期末现金余额 （十）现金预算 期初现金余额 + 现金收入 可供使用现金 -现金支付 -最低现金余额 现金溢余或短缺 +借款 获 - 还款 +最低现金余额 期末现金余额 现金预算 相应期间现金所有来源，主要为销售 相应期间所有预计现金支出 企业可接受最低现金保有量 企业销售取得的现金收入 赊销 应收账款收账方式 编制应收账款账龄分析表，确定应收账款平均收款比例 例：某商店应收账款收款比例经验数据如下： 销售当月收款比例 30% 销售后一个月收款比例 60% 销售后二个月收款比例 10% 如果5月份赊销额为100 000元，则现金收回情况为： 5月份 30 000 6月份 60 000 7月份 10 000 相应期间所有预计现金支出 不导致现金支出的费用排出在外：折旧 借款利息通常不列入该项，放在贷款偿还项内 例： 1、每季度末最低现金余额为100； 2、可按100的整数倍借款或还款，年利率为12%，利息在偿还本