chap2账户和复式记账解说.ppt

MS1 Lesson summary 5 * 3 MS1 Lesson summary 5 * 3 MS1 Lesson summary 5 * 3 MS1 Lesson summary 5 * MS1 Lesson summary 5 * * 复式记账 一、复式记帐的概念 对于任何一项经济业务，都必须以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的帐户中进行登记的方法叫复式记帐法。 二、记帐方法的演变 （一）记帐方法 记帐方法就是将经济业务记入帐户所使用的手段，采用的方式、规则和程序的总称。 记帐方法有单式记帐法和复式记帐法。 （二）单式记帐法 其基本特征： 1、对每一笔经济业务一般只登记在一个帐户上，不能通过帐簿记录来反映经济业务的来龙去脉； * 复式记账 2、单式记帐法下设置的帐户比较少少，一般只设置现金、存款、应收款、应付款等帐户； 3、单式记帐法下，由于帐簿设置和记录的不完整性，无法对帐簿记录进行试算平衡。 （三）复式记帐法 1、借贷记帐法：世界最早出现的复式记帐法，也是迄今为止最科学、最完整、应用最广泛的记帐方法。 2、增减记帐法：50年代末由我国的会计理论工作者将借贷记帐法简化后形成的一种复式记帐方法。 * 复式记账 3、收付记帐法：是在我国传统的单式记帐法基础上改良形成的一种复式记帐法。 由于增减记帐法和收付记帐法存在一些本质缺陷，目前已不采用。《企业会计准则》规定：“会计记帐采用借贷记帐法”。 三、借贷记帐法的概念和由来 （一）什么是借贷记帐法 是以“借”、“贷”作为记帐符号的一种复式记帐方法。 强调”借“、”贷“只是记帐符号。 * 复式记账 （二）借贷记帐法下帐户格式 * 复式记帐 借贷记帐法下帐户的一般格式 帐户名称（会计科目） 日 期 凭证号数 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 * 复式记帐 借贷记帐法下帐户的简化结构 帐户名称（会计科目） * 复式记账 四、借贷记帐法下的帐户结构 （一）什么是借贷记帐法下的帐户结构 帐户的基本结构即帐户的借方登记什么，贷方登记什么，余额是在借方还是贷方。帐户的基本结构包括： 1、帐户的名称。即会计科目，反映了该帐户记录的经济内容。 2、帐户的借方和贷方。帐户具有左右两方，在借贷记帐法下，帐户的左方为借方，右方为贷方。 3、期初余额、本期发生额和期末余额。在帐户中，增减相抵后的差额称为帐户的余额。余额按其归属的时间分为期初余额和期末余额。本期增加额和本期减少额统称为本期发生额。 * 复式记账 （二）各类性质的帐户的结构 1、资产类帐户的结构 借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。 借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额合计数-贷方本期发生额合计数 * 复式记账 2、负债和所有者权益类帐户的结构 借方登记减少数，贷方登记增加数，期末余额在贷方。 贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额合计数-借方本期发生额合计数 * 复式记账 3、费用、成本类帐户结构 费用、成本类帐户主要是指根据部分损益类科目（如“主营业务成本”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”等）和成本类科目而设置的帐户，主要用来反映费用成本的发生额和转销额。 该类帐户借方登记本期费用成本的发生额（或增加数），贷方登记费用成本的转销数（或减少数），这类帐户一般没有余额，若有余额（成本类帐户），一般在借方。 * 复式记账 4、收入、成果类帐户结构 收入、成果类帐户主要是指根据部分损益类科目（如“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”、和“投资收益”等）和部分所有者权益类科目（如“本年利润”、“利润分配”等）设置的帐户，用来反映收入成果的实现数和转销数。 该类帐户借方反映收入的转销数和成果的减少数，贷方反映收入的实现数和成果的增加数，收入类帐户期末一般没有余额，成果类帐户期末借方余额表示亏损，贷方余额表示盈利。 * 复式记账 账户结构 P31表2-6 账户类别 账户借方 账户贷方 账户余额 资产账户 增加 减少 一般在借方 负债、所有者权益和利润账户 减少 增加 一般在贷方 费用账户 增加 减少 期末一般无余额 收入账户 减少 增加 期末一般无余额 * 复式记账 记账规则 运用借贷记账法记账时应该先对经济业务进行分析 记账时对业务进行分析应考虑的因素 受影响账户 账户类别 金额变化 借方 贷方 END * MS1 Lesson summary 5 * MS1 Lesson summary 5 * 3 MS1 Lesson summary 5 * 3 MS1 Lesson summary 5 * 3 MS1 Lesson summary 5 * 3 MS1 Lesson summary 5 * 3