项目三消费税实务教程分析.pptVIP

某酒厂2012年12月销售粮食白酒3000公斤，取得不含税价款100万元，包装物押金5万元，按事先约定的期限，包装物2个月后归还厂家，则该酒厂应纳消费税税额为（ ）万元。 A、21.15 B、26.37 C、23.75 D、24.25 答案：A 解析：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。 该酒厂应纳消费税=（100+5÷1.17）×20%+3000 ×2 ×0.5÷10000=21.15（万元） 1、下列关于消费税特点的陈述，其中正确的有（ ） A、征税项目具有选择性 B、税收调节具有特殊性 C、具有税收中性 D、征税方法具有单一性 E、具有转嫁性 答案：ABE 解析：消费税具有如下几个特点：1、征税项目具有选择性；2、征税环节具有单一性；3、征收方法具有多样性；4、税收调节具有特殊性；5、消费税具有转嫁性。 2、下列单位中不属于消费税纳税人的是（ ） A、对外批发卷烟的卷烟批发企业 B、委托加工应税消费品的单位 C、进口小汽车的单位 D、进口金银首饰的单位 答案：D 解析：金银首饰在零售环节交消费税，在进口环节不交消费税。 3、下列环节既征消费税又征增值税的有（ ） A、高尔夫球及球具的生产环节 B、金银首饰的生产环节 C、高档手表的零售环节 D、卷烟的批发环节 E、啤酒屋自产啤酒的销售环节 答案：AD 解析：选项B，金银首饰的生产环节不征消费税，在零售环节征收消费税；选项C，税法规定，高档手表属于应税消费品，但在零售环节不征收消费税；选项E，啤酒屋自产啤酒的销售环节，缴纳营业税和消费税，不缴纳增值税。 1、某酒厂2012年10月份生产销售散装黄酒400吨，每吨不含税售价3800元。同时该厂生产一种新的粮食白酒2吨，赠送给客户，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%。计算该厂当月应缴纳的消费税。 解析：应纳消费税=400×240+[2×35000×(1+10%)+2×2000×0.5] ÷(1-20%) ×20%+2×2000×0.5=117750(元） 1、某化妆品生产企业为增值税—般纳税人。5月15日该企业向某大型商场销售化妆品一批，并开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额56万元，增值税额8.5万元； 5月20日向某单位销售化妆品一批，并开具普通发票，取得各增值税售额9.36万元； 5月25日该企业将一批自产的化妆品用作职工福利，该批化妆品的成本为3万元。如果该化妆品无同类产品市场销售价格，成本利润率为5%，消费税税率为30%。 要求：分析并计算该化妆品生产企业5月份应缴纳的消费税税额。(注：计算过程及结果保留2位小数。) 解：（1）化妆品应税销售额=50+9.36÷（1+17%）=58（万元） （2）组成计税价格3 × （1+5%） ÷ （1-30%） =4.5（万元） （3）应缴纳的消费税额（58+4.5）×30%=18.75（万元） 2、某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2009年10月该厂发生以下经济业务： (1)4日向农户购进免税粮食，开具的农产品收购发票上注明的价款为60000元，货款以现金支付，粮食已入库。 (2)9日外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为180000元，增值税 税额为30600元，货款以银行存款支付。 (3)20日销售粮食白酒10吨，不含增值税的销售价格为80元/斤，另外向购货方收取包装物租金35100元，款项已收讫。 已知：粮食白酒适用的增值税税率为17％；粮食白酒适用的消费税比例税率为20％，定额税率为0.5元/斤；免税粮食增值税的扣除率为13％；9月末该酒厂增值税留抵税额为零；农产品收购发票和增值税专用发票已通过税务机关认定。(1吨=2000斤) 要求：(1)计算该酒厂当月应缴纳的消费税。 (2)计算该酒厂当月应缴纳的增值税。 解：（1）计算该酒厂当月应缴纳的消费税=10×2000×80×20%+10×2000×0.5+35100÷（1+17%）×20%=33600（元） （2）当月可抵扣的增值税进项税额=60000×13%+30600=38400（元） 当月增值税销项税额=10×2000×80×17%+35100÷（1+17%）×17%=277100（元） 当月应缴纳的增值税税额=277100-38400=238700（元） 1、纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应（ ） A、由受托方代收代缴 B、由委托方在受托方所在地缴纳 C、由委托方收回后在委托方所在地缴纳 D、由委托方在受托方或