小企业会计准则培训(成本费用利润)材料.pptVIP

(二)、账务处理 1、按季预缴所得税 借：应交税费-应交所得税 贷：银行存款 2、次年汇算清缴 借:所得税费用 贷:应交税费-应交所得税 3、应补缴所得税 借：应交税费-应交所得税 贷：银行存款 4、应退还所得税 借：银行存款 贷：应交税费-应交所得税  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 *  * 1 * 新联谊事务所集团/ 3、销售费用，是指小企业在销售商品或提供劳务过程中发生的各种费用。包括：销售人员的职工薪酬、商品维修费、运输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、业务宣传费、展览费等费用。 借：销售费用-XX 贷：银行存款等 小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等）也构成销售费用。 注意：业务招待费不属于销售费用核算范围，应当计入管理费用中。 　例9： 某公司销售部8月份共发生费用220 000元，其中：销售人员薪酬100 000元，销售部专用办公设备折旧费50 000元，业务费70 000元（均用银行存款支付）。假设采用小企业会计准则核算，会计处理如下： 　　借：销售费用 　　　　　220 000 　　　　贷：应付职工薪酬 　　　100 000 　　　　　　累计折旧　　　　　　50 000 　　　　　　银行存款　　　　　　70 000 习题 4、管理费用，指小企业为组织和管理生产经营发生的其他费用。包括：小企业在筹建期间内发生的开办费、行政管理部门发生的费用（包括：固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、差旅费、管理人员的职工薪酬等）、业务招待费、研究费用、技术转让费、相关长期待摊费用摊销、财产保险费、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费等费用。 例10： 小企业超过企业所得税税前扣除标准的业务招待费，应当计入（ ）。 A.管理费用 B.财务费用 C.销售费用 D.其他业务成本 　　 习题 新联谊事务所集团/ 5、财务费用，是指小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用。包括：利息费用（减利息收入）、汇兑损失、银行相关手续费、小企业给予的现金折扣（减享受的现金折扣）等费用。 借：银行存款 贷：财务费用 借：财务费用 贷：银行存款 涉税提示 小企业会计准则与税法对费用的确认都是以权责发生制为原则，但税法有例外情况。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条规定：企业发生的合理的工资薪金，准予扣除。工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬。这说明对工资薪金的扣除，是按其支付数，而不是按其提取数（发生数），这是税法中权责发生制的例外情况。因此，当会计与税法存在差异时，要求企业按税法规定进行纳税调整。 习题例11： 1、下列税费，不应通过“营业税金及附加”科目核算的是（ ）。 A.小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税 B.小企业开展日常生产经营活动应负担的增值税 C.小企业开展日常生产经营活动应负担的印花税 D.小企业开展日常生产经营活动应负担的排污费税 2、下列项目中，应确认为费用的有（ ）。 A.因违约支付罚款 B.因借款支付银行借款利息 C.对外捐赠 D.支付水电费 3、小企业一定期间发生的不能直接归属于某个特定产品的生产成本的费用，归属于期间费用，在发生时直接计入当期损益。期间费用不包括（ ）。 A 销售费用 B.制造费用 C 管理费用 D.财务费用 4、某小企业2013 年度取得主营业务收入400 万元，出租包装物租金收入6 万元，接受捐赠收入4 万元，政府补贴10 万元，出租无形资产收入30 万元，当年实际发生业务招待费 5 万元。则该小企业当年计入“管理费用”科目的业务招待费与可在税前扣除的业务招待费金额分别为（ ）万元。 A5；5 B5;3 C5;2.15 D2.15;2.15 5、小企业发生的汇兑收益，应贷记“财务费用“科目。（ ） 6、管理费用和制造费用都是本期发生的费用，期末均应直接计入当期损益。（ ） 7、小企业应交的房产税、车船税、土地使用税、印花税等应计入管理费用，并通过“应交税费”科目核算。（ ） 8、小企业在筹建期间发生的开办费计入管