营业税(税法)研究.ppt

思考问题 提问：增值税的的征税范围主要 包括哪几个方面？ 新课导入 交通运输业、建筑业、金融保险业、邮 电通信业、文化体育业、娱乐业、服务 业等提供的应税劳务应征收增值税吗？ （一）营业税的概念及特点 （一）营业税的概念及特点 （一）营业税的概念及特点 劳务发生地在境内 具体情况为：（1）提供者或接受者, 在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受者在境内； （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。 【特别关注】境内提供保险劳务： 一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；二是指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。 【例题·单选题】 下列项目中属于营业税征范围的有（　）。　　A.转让的无形资产在境外使用　　B.在境外组织入境游　　C.境外保险机构为出口货物提供的保险劳务　　D.境外保险机构为境内货物提供的保险劳务　 【答案】D 二、扣缴义务人 （一）委托金融机构发放贷款的， （二） 1.建筑业工程, （三）境外单位或个人在境内发生应税行为 , （四）单位或个人进行演出，由他人售票的， 　　 （五）分保险业务， （六）个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的， （七）OTHER。 金融机构 甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内一外资企业，销售价格为4000万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资入股某内资企业，成立中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理??　　 某长运公司某月取得客运收入50万元；价外向收取保险费、渡江费、过路费、交通建设基金等费用20万元；联运收入18万元，其中付给其他运输部门联运费10万元，试计算该公司当月应纳营业税。 客运收入和价外收取的各项费用及联运收入均适用交通运输业税目，税率为3%。 [2010]8号文件规定： 对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税。 国际运输劳务是指： （1）在境内载运旅客或者货物出境； （2）在境外载运旅客或者货物入境； （3）在境外发生载运旅客或者货物的行为。 （二）建筑业 　　1.建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 　　2.纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。但不包括建设方提供的设备的价款 某建筑公司与开发区签订安装工程合同一份，为其铺设通信线路，工程价款共计300万元，其中包含由开发区提供的光缆、电缆价值80万元，月末线路铺设完工，收回全部价款；计算铺设通信线路工程应缴纳的营业税。 　 　　『正确答案』铺设通信线路工程应缴纳的营业税＝（300-80）×3%＝6.6（万元） 3.自建行为 是指纳税人自己建造房屋的行为，纳税人自建自用的房屋不纳营业税， 如纳税人（包括个人自建自用住房销售）将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。 房地产公司自建写字楼18万平方米，工程成本每平方米2000元，售价每平方米3600元。当年销售自建写字楼10万平方米；将0.5万平方米自建写字楼无偿赠送给乙单位。计算该房地产公司应缴纳的营业税（当地营业税成本利润率为10%）。 （1）计算该房地产公司当年应纳建筑业营业税：　　应纳建筑业营业税＝2000×（10＋0.5）×（1＋10%）÷（1－3%）×3%＝714.43（万元） （2）计算该房地产公司当年应纳销售不动产营业税：　　销售不动产的营业税＝3600×（10＋0.5）×5%＝1890（万元） 化三建筑公司承包一项建筑工程，主体工程由本公司自行完成，附属工程转包给另一施工队完成，工程全部完工后，收取工程造价总收入1000万元，转支施工队转包费600万元，试计算该建筑公司应纳营业税和应代扣代缴的营业税。 工程收入适用建筑业税目，税率为3%。 化三建筑公司应纳税额=（1000-600）×3%=12万 【例题·单选题】某公司承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费1300万元、辅助材料费用50万元；宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元。该公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税（　）万元。 A.40.50　　B.62.76　　C.112.50　　D.134.76 『答案解