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税收概念 第一节 什么是税收 一、税收是一个古老的概念 二、税收的本质属性（一）税收的社会经济本质（二）税收的政治本质 （三）税收是对公共产品和劳务成本的补偿 三、税收是政府筹集财政收入的基本手段 第二节 税收的形式特征 （1）非直接偿还性：指政府征税与具体纳税单位和个人受益之间并不存在一一对等的交换关系。这一概念包含三层含义： （1）税收是有偿的；（2）税收是整体有偿而不是个别有偿；（3）税收有偿是非直接的，不存在一一对等的直接偿还关系，国家不直接向纳税人支付任何报酬代价。 （2）强制性：是指在国家税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则就要受到法律追究，是国家满足社会公共需要的必要保证。 （3）规范性：指国家在征税前，通过法律形式，把应开征的税种、征税范围、纳税人、征收比例及违法处罚标准等规定下来，由征纳双方共同遵守，对征纳双方都有约束力 三性的联系： 完整统一体，相辅相成、缺一不可。其中非直接偿 还性是核心，强制性是保障，规范性是对强制性和非直接偿还性的一种规范和约束。 非直接偿还性必须依靠国家政治权利强制征收，但要保障这种分配活动有效有序、维护国家和纳税人双方正当利益，就必须规范征纳双方行为，拖过法律形式预先确定征收数额和方法，既有利于纳税人合理安排生产与投资、储蓄与消费，又有利于国家合理安排各项支出，更好地实现其承担的各项政治经济职责。 二、税收职能 财政收入职能（筹集资金、组织收入）：它是国家对税收最基本的要求，也是税收最重要的职能目标。特点：适用范围的广泛性、取得财政收入的及时性、征收数额上的稳定性。 经济调节职能：促进资源有效配置、调节收入分配、保持经济稳定增长。 监督管理职能。 第四节 税收的定义与内涵 1、税收是国家取得财政收入的一种形式 。 2、国家征税的目的是为了实现其职能，满足社会的公共需要。 3、税收的征税主体是国家，征税依据是国家权力。 4、税收借助于法律形式进行征收 。 5、税收是对国民收入的再分配。 6、税收本质上是一种特殊分配关系 ——税收是国家为了实现其职能，满足社会公共需要，凭借其政治权利，按照法律规定的标准，强制地、无偿地向社会成员征收一部分社会产品和国民收入，以取得财政收入的一种特殊分配方式。 税收结构 一、纳税人 （一）纳税人（纳税义务人）：是纳税的主体，是税法规定的拥有课税对象、直接负有纳税义务的单位或个人。 纳税人可分为自然人和法人两类：1、自然人纳税人。在法律上，自然人是指基于出生而依法在民事上享有权利，承担义务的人,包括本国公民和居住在所在国的外国公民。2、法人纳税人。法人是指依法成立并能以自己名义独立参与民事活动，享有民事权利和承担民事义务的社会组织。 （二）负税人：最终承受税收负担或实际缴纳税款的单位和个人，即税款的实际负担者。 ——法律上的课税主体和经济上的课税主体是有区别的：纳税人和负税人是否一致，主要取决于缴纳的税款是否容易转嫁 （三）扣缴义务人：是税法规定的，负有代扣（代收）纳税人的应纳税款并向国库缴纳义务的单位和个人。 二、课税对象 （一）课税对象（征税对象）：课税的客体，指每个税种征税的标的物，是划分不同税种、区分各税由来的主要标志，是税制的首要要素，是国家征税的基本依据。 （二）税源：是税收收入的最终来源，即各种税收收入的最终出处。真正的税源只有从真正的负税人那里才能查明。 （三）课税对象与税源：课税对象只是表明国家征税的范围和直接依据，而不一定反映税源即税收的根本来源，或者说税收负担的最终归宿。 （四）征税范围： 一般指课税对象的范围，即课税对象的具体内容，或课征税收的具体界限。 三、税目：是税法中对征税对象分类规定的具体征税品种或项目，是课税对象在内容上的具体化，表明国家征税的广度或具体范围。 单一列举法、概括列举法 四、计税依据 （一）税基：又称计税依据、课税基数、计税标准，是计算应纳税额的依据或标准，是课税对象量的具体化。是决定国家税收收入和纳税人税收负担轻重的重要因素之一。 （二）税基和课税对象：二者即相联系又有区别，有时一致、有时不一致 五、税率：指应纳税额与课税对象数额的法定比例，是计算应纳税额的尺度，体现国家征税的深度，是税收制度的核心要素。（定额、比例、累进） 1、全额累进税率 ：将课税对象的全部数额都按照其所适用的最高一级比例计算应纳税额。 2、超额累进税率 ：将同一课税对象按其数额大小划分为若干等级，分别规定每一等级的税率，当课税对象的数额增加到需要提高一级税率时，仅就超过上一等级的部分，按高一级税率征