营业税改征增值税专题培训程序.ppt

案例——小规模纳税人 试点前： 1、提供应税服务 借：应收账款 1030000 贷：主营业务收入 1030000 借：营业税金及附加 51500 贷：应交税费——应交营业税 51500 2、购进应税服务 借：主营业务成本 117000 贷：应付账款 117000 案例——小规模纳税人 试点后： 1、提供应税服务 借：应收账款 1030000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税 30000 2、购进应税服务 借：主营业务成本 117000 贷：应付账款 117000 3、上交本月应纳增值税 借：应交税费——应交增值税 30000 贷：银行存款 30000 案例——小规模纳税人 试点后： 1、提供应税服务 借：应收账款 1030000 贷：主营业务收入 1000000 应交税费——应交增值税 3000