账户与复式记账法的运用材料.ppt

1.生产A、B两种产品消耗原材料10000、20000元。 借：生产成本—a 10000 b 20000 贷：原材料 30000 生产车间一般消耗原料500元，水电费1000元。 借：制造费用 1500 贷：原材料 500 银行存款 1000 结算本月工资，生产A产品工人工资30000元，B40000元，车间管理人员工资10000元，厂部管理人员工资15000元。 借：生产成本——a 30000 B 40000 制造费用 10000 管理费用 15000 贷：应付职工薪酬 95000 月末计提生产用固定资产折旧8000元。 借：制造费用 8000 贷：累计折旧 8000 月末分配结转本期制造费用。 借：生产成本 ——a 8357.13 b 11142.87 贷：制造费用 19500 产品生产完工，验收入库。 借：库存商品——a 48357.13 b 71142.87 贷：生产成本——a 48357.13 b71142.87 例：某企业本年8月20日向水灾灾区捐赠现金20 000元，以银行存款收讫。同月25日，收到购货方支付的违约金10 000元，已存入银行。 借：营业外支出 20 000 贷：银行存款 20 000 借：银行存款 10 000 贷：营业外收入 10 000 （五）所得税费用 成本费用类账户。核算企业应负担的所得税额。 借 所得税费用 贷 本期增加额（本期应负担的所得税费用） 本期减少额（期末转入“本年利润”账户的所得税费用） 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 例：按利润总额100 000元计算应交所得税（所得税税率25%）。 借：所得税费用 25 000 贷：应交税费——应交所得税 25 000 （六）本年利润 所有者权益类账户。核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。 借 本年利润 贷 期末从各成本费用类账户转入的费用额 期末从各收入成果类账户中转入的收入额 累计发生的亏损数 累计实现的净利润 本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计 利润形成核算示意图 营业成本 营业税金及附加 期间费用 营业外支出 所得税费用 本年利润 营业收入 营业外收入 ① ② ①期末结转本期的各项收入 ②期末结转本期的各项成本费用 某公司2010年12月31日有关损益的资料如下(单位：元)： 项目 账户余额 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 主营业务成本 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 其他业务成本 营业外支出 所得税费用 200000 52000 3000 10000 120000 11000 9000 8000 6000 30000 2600 13600 要求：根据上述资料分步计算本月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、净利润，要求列出计算步骤。 答案 分步计算本月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、净利润: （1）营业收入=主营业务收入+其他业务收入 =200000+52000=252000 （2）营业成本=主营业务成本+其他业务成本=120000+30000=150000 （3）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用 -销售费用-财务费用+投资收益=252000-150000-11000-9000-8000-6000+10000=78000 （4）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=78000+3000-2600=78400 （5）净利润=利润总额-所得税费用=78400-13600=64800 四、利润分配的核算 利润分配的内容和顺序 1.提取法定盈余公积——税后利润的10%，累积额为注册资本的50%以上时，可