会计基础账务处理程序概论.ppt

重点与难点 重点 1.账务处理程序的种类 难点 1.汇总记账凭证的编制 2.科目汇总表的编制 第七章 账务处理程序 帐务处理程序含义与种类 含义：会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。 种类：主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。 注意：一种账务处理程序区别于另外一种账务处理程序，主要在于登记总分类账的程序和方法不同，与此相应，登记总分类账的依据和总分类账的格式也不一样 【2006】各种账务处理程序的主要区别是( )。 A.凭证格式不同 B.设置账户不同 C. 程序繁简不同 D.登记总账的依据不同 答案： D （一）特点： 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，它是最基本的账务处理程序。 第一节 记账凭证账务处理程序 （二）一般程序： （1）根据原始凭证编制汇总原始凭证； （2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； （3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； （4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； （5）根据记账凭证逐笔登记总分类账； （6）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； （7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 记账凭证核算组织程序的基本步骤 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计 报表 现金日记账 ⑤ 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 总 账 明细账 银行存款 日记账 记账凭证账务处理程序的凭证、账簿种类与格式 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计账簿 （借、贷、余三栏式） 通用记账凭证 （收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式） 总 账 明细账 日记账 （三）优缺点及适用范围 优点：记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况。 缺点：登记总分类账的工作量较大。 适用范围：规模较小、经济业务量较少的单位。 （一）特点： 汇总记账凭证的特点是定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 第二节 汇总记账凭证账务处理程序 （二）一般程序： 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证； 6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账 7.期末，现金日记账，银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； 8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 汇总记账凭证的账务处理步骤 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 现金日记账 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 明细账 汇总收款凭证 汇总转账凭证 汇总付款凭证 ⑥ 总 账 ⑦ 会计 报表 银行存款 日记账 汇总记账凭证核算组织程序的凭证、账簿种类与格式 记账凭证 会计账簿 （借、贷、余三栏式） （收、付、余三栏式） （借、贷、余三栏式） （数量金额式） （多栏式） 总 账 明细账 日记账 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 通用记账凭证 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 （三）优缺点及适用范围 优点：汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的关系。 缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 适用范围：规模较大，经济业务较多的单位。 （四）汇总记账凭证的编制 1.汇总收款凭证：按库存现金科目、银行存款科目的借方分别设置的一种汇总记帐凭证。 2.汇总付款