会计继续教育概论.ppt

内部控制概述 对企业而言，内部控制就是保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策和程序。 内部控制就是不让企业运转出毛病而且能提高效益的一些规定、约定和措施等等。 很多企业领导仍然认为人治大于法治，制度意识不强，只要有人才，企业就会成功。事实并非如此。 有些企业领导只知道埋头挣钱，不知道如何聚钱，所以没有什么内部控制制度。 而有些企业虽然有内部控制，但仅仅是写在纸上、讲在嘴上、贴在墙上，没有落实到行动上，表面看，制度健全，实际上问题多多。 内部控制概述 现代企业作为一个具有委托代理责任关系的利益集团，是一个具有严密的组织体系和严格的管理程序并按照规范化进行操作的社会法人。在现代公司治理结构下，要实现其企业价值最大化的基本目标，就必须建立一整套完善的内部控制制度，?通过其实施与运行来对经营行为和管理行为的合理性、合法性与有效性做出判断，以加强内部的经营管理，提高经济效益。 内部控制概述 内部控制概念产生于20世纪40年代之前，其最原始的内涵仅指内部牵制，后随着社会经济的发展及管理行为的细化、管理要求的延伸与拓展，它就逐渐地深化为内部控制、内部会计控制与内部管理控制、内部控制结构以及结构体系优化等问题和发展阶段。 内部牵制：提供有效的组织和经营来防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。 内部控制：将内部牵制的观念引入并延伸于经营管理的各个阶段及各个环节，通过其事前防护、事中调节与控制、事后反馈三大管理环节发挥作用。 内部控制结构：具体化为控制环境、会计制度和控制程序。 内部控制—整体框架：将内部控制进一步延伸为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个要素。 内部控制概述 按功能内部控制分类 预防控制 检查控制 纠正控制 指导控制 补偿控制 它不单单是企业制定的一些制度，其实，它所包含的内容很广泛。今天所讲的内部会计控制也只是其中的一部分。它是企业管理的基础部分。离开了内部控制，企业管理就无从谈起。 内部控制概述 (一)预防性控制 例如：在产品设计阶段进行市场调研，不至于产品刚进市场就被淘汰。对客户的信用进行审核主要是减少坏账的发生。 再如，自动取款机(ATM)将每人每天的取款额限定在5000元，从而将损失控制在5000以内。取款时忘记密码，最多可以试三次，如果不成功就需要挂失。 财政局政府采购中心采用招标方式来选择理想的供应商等，都属于预防性控制。 但是，全面采取预防性控制是相当困难的，实标工作中很难实现百分之百的预防，没有一个人能预料未来将要发生的所有事项，更何况，计划还赶不上变化。所以。还必须采用检查性手段进行控制。 内部控制概述 (二)检查性控制 编制银行存款余额调节表是对有关银行存款收支业务的一种检查性控制手段。 再如，完工产品进行质量检验是制造业企业的一项关键的检查性控制措施。如果缺乏对产品的检查性控制，可能会产生如下后果：生产出的产品中存在大量的次品、废品，生产人员由于不会受到处罚而为所欲为。更为严重的是，企业难以及时发现存在的问题及其影响范围，从而不能及时采取措施加以解决，结果只能任由错弊发展下去，遭致巨额损失。 一般情况下，检查性控制的成本要低于预防性控制的成本。 内部控制概述 (三)纠正性控制 纠正性控制是指对那些由检查性控制查出来的问题的控制 一般而言，纠正性控制是与检查性控制紧密联系在一起的。它可以适时改正错弊，使已发现的问题及时得到解决。 (四)指导性控制 与前三种控制类型不同，指导性控制不是为了预防、检查和纠正不利的结果，而是为了实现有利的结果而采取的控制。实施此类控制时，管理层需要亲自指导各项工作。 例如，工商企业的总经理需要经常指导手下的各个地区经理雇用当地的劳动力从事生产经营活动。推选这一政策的目的在于融洽企业与社区的关系，从而有利于树立企业的良好形象。 内部控制概述 (五)补偿性控制 补偿性控制是针对某些环节的不足或缺陷而采取的控制措施。所谓的“ 亡羊补牢”就是这个道理 在单位内部控制工作中，内部会计控制工作是其一个重要的组成部分，可它却是从内部控制工作中逐渐分化和独立出来的一项专业性很强的工作 下面我们从会计工作的角度， 首先，看看内部会计控制有哪些具体内容 其次，看看内部会计控制有哪些具体方法 内部会计控制的内容 货币资金：货币资金收入、支出、保管，授权批准，不相容岗位分离 实物资产：验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置 对外投资：投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置 工程项目：工程项目的预算、招投标、质量管理 加强对担保合同订立的管理。 采购与付款：请购、审批、合同订立、采购、验收、付款 筹资：合理确定筹资规模和筹资结构、选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风