年企业所得税汇算清缴政策变化解析讲述.ppt

2010年企业所得税 汇算清缴政策变化解析 二○一○年十二月 目 录 汇算清缴注意事项 新税收政策解析 企业所得税汇算清缴注意事项 汇算清缴范围 查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人 ； 跨地区经营汇总纳税的各分支机构，以及实行核定定额征收企业 所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 汇算清缴时间 纳税人自年度终了之日起五个月内向主管税务机关办理企业所 得税年度申报和汇算清缴。（顺延问题） 汇算前期准备 适用政策变化 审批、备案事项（财产损失、税收优惠等） 企业所得税汇算清缴注意事项 关注汇算清缴公告 附报资料: 1.会计报表 2.鉴证报告：关注汇算清缴公告 纳税申报方式 网上申报 企业所得税新政策解析—收入 《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干 税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号） 1.租金收入 如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次 性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则， 出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年 度收入。 2.债务重组收入 企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收入 的实现。 企业所得税新政策解析—收入 《国家税务总局关于