销售退回的会计与税务处理方案.docVIP

销售退回的会计与税务处理 　　销售退回的会计与税务处理方案企业销售的商品发生销售退回，应当分不同情况进行会计处理一是尚未确认销售收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减“发出商品”科目，同时增加“库存商品”科目。二是确认销售收入的销售商品发生销售退回的，分为一般的销售退回和资产负债表日后事项销售退回处理。 　　一般销售商品退回的账务处理 　　对一般的销售退回，会计准则的规定与税法规定一致，即企业已经确认销售商品收入商品发生销售退回的，应在发生时冲减当期销售收入，同时冲减已确认的应纳增值税销项税额。 　　例，A公司2011年2月8日销售给B公司机器设备一台，增值税专用发票上注明售价为100000元，增值税17000元；该机器设备成本80000元，机器设备于2011年2月9日发出，B公司2月15日付款。当年7月，该设备出现严重问题，B公司将该机器设备退回A公司，A公司支付了退货款，并向B公司开具红字增值税专用发票。A公司账务处理如下： 　　借：银行存款 -117000 　　贷：主营业务收入 　　-100000 　　应交税费——应交增值税（销项税额） -17000 　　借：主营业务成本 　　-80000 　　贷：库存商品 -80000。 　　资产负债表日后事项销售退回的账务处理 　　会计准则规定，属于资产负债表日后事项涉及的销售退回，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度相关的收入