内部控制审计解说.ppt

内 部 控 制 专 题;讨论的问题;引 言;案例一：美国安然公司(Enron)为什么会出事儿;调查发现： 安然的董事会及审计委员会均采取不干预(“hands-off”) 监控政策； 事件发生之后，部分董事表示不太了解安然的财务状况、 期货及期权的业务； 安然重视短期的业绩指标； 安然管理高层常常藐视或推翻公司制定的内控制度 ;案例二：美国世通公司(Worldcom)为什么会倒闭 ;调查发现： 世通的董事会持续赋予公司的CEO(Bernard Ebbers) 绝对的权力，让他一人独揽大权； 美国证监会调查报告指出：世通完全没有制衡机制； 世通的董事会并没有负起监督管理层的责任； 世通为公司的高级管理层提供丰厚(不合理)的薪酬和奖金。;案例三：英国巴林银行(Barings Bank)为何破产 ;调查发现： 巴林银行的高层对里森所从事的业务并不了解； 巴林缺乏职责划分的机制(里森身兼巴林新加坡分行的交易员和结算员，这使他有机会伪造存款和其他文件，隐藏交易损失) ； 巴林银行的高层对财务报告不重视。;案例四：日本八百伴(Yohan)惨败在哪儿 ;调查发现： 八百伴低估经营非核心业务的风险； 八百伴低估扩张业务的风险； 八百伴低估了开发新兴市场的风险。 ;在90年代的亚洲，百富勤原是除日本外的最大投资银行； 金融风暴冲击下，百富勤在短短一年内出现入不敷出，至1999年月1月宣布破产。;调查发现： 香港政府在调查百富勤的报告中表示，百富勤倒闭的原因主要是由于缺乏有效风险管理、内控体制和完善的财会报告系统； 百富勤虽然设立了信贷委员会和风险管理部门，但却未能制衡业务部门强大的权力； 百富勤忽略发展新兴市场的风险； 百富勤低估了利率和汇率波动的风险。 ; 某国有控股的上市企业(简称“国企A”)于19*4年以约4.2亿元人民币收购某汽车制造公司95%权益。两年后，该国企以3.2亿元人民币向一家马来西亚公司出售其在汽车公司中50%的权益，从而记录了一笔4,000万元人民币的营业外收入。但其后，马来西亚公司并没有按协议支付交易金额，交易被迫中断。 19*7年，国企A为掩饰交易失败而重新与三家公司签约，以3.2亿元人民币的同样金额将汽车公司的50%权益转售给这三家公司，但这三家公司最终都没有向国企A支付任何款项。;调查发现： 国企A未有就对外投资建立完善的风险管理，投资前既没有清楚考虑其高级管理层缺乏汽车制造业的经验，亦没做好可行性研究的各种分析。 在出售投资权益予马来西亚公司时，并未充分考虑对方的信誉和偿付能力，亦未有利用买卖协议为可能出现的违约事件提供保障。 转售投资权益予另三家公司时，并未披露这三家公司均为关联的 “空壳公司”。财务报表亦没有如实反映交易中断情况。 汽车公司从成立至19*9年的5年间，一直未能调试投产，亦未有竣工验收，最终，该国企以大幅度低于成本的价钱，把该汽车公司出售，造成严重亏损。;内部控制在中国的发展;内部控制在中国的发展;内部控制在中国的发展;公司治理与内部控制;公司治理与内部控制;内部控制在中国的发展;内部控制在中国的发展;内部控制在中国的发展;内部控制在中国的发展;内部控制在中国的发展;内部控制在中国的发展;内部控制在中国的发展;内部控制在中国的发展;内部控制在中国的发展;中国内部控制规范的最新进展; SOA 404 的要求;COSO与ERM;COSO与ERM;该控制政策和控制程序主要包括： 合理地保证会计记录合理、准确、详细并公允地反映公司的日常交易和资产处理； 合理地保证对所有交易都作了必要适当的记录以便于按照公认会计准则编制财务报表，并且收入和支出活动均经管理当局和董事会的适当授权； 合理地保证防止或及时发现对财务报表有重大影响的未经授权的资产采购、使用或处置。 ;内部控制的概念;内部控制与公司治理的区别;内部控制的概念;是;内部控制的概念;内部控制的概念;概念形成和演进;概念形成和演进;概念形成和演进;内部控制观念的演进;概念形成和演进;概念形成和演进;内部控制观念的演进;内部控制观念的演进;内部控制观念的演进;FEI认为控制是激励及帮助组织内管理阶层及员工达成组织目标及遵循组织政策的方法，因此认为管理控制应具有三个基本特性： (1)管理控制是管理阶层的责任。 (2)管理控制较会计控制范围广，包括采用降低错误及舞弊的方法达成组织目标的所有积极活动。 (3)管理控制的目的乃在促成组织员工在组织政策及限制下达成组织目标。;概念形成和演进;内部控制观念的演进;概念形成和演进;概念形成和演进;概念形成和演进;内部控制的意义与观念演进;;内部控制和控制风险;;概念形成和演进;概念形成和演进;内部控制各组成要素关系图;内部控制组成要素与目标及作业活动相互间关系图;1.内部控制组成要素;1.内部控制组成要素