新企业所得税筹划程序讲述.ppt

第六节 在多个纳税期缓慢抵税的成本费用筹划三、提足该预提的费用 ?该属于本期负担的费用，不论有无支付能力，都应提足，这样既可增大本期费用，又符合谨慎性原则。 ? 例如其他应付款、坏帐准备等。不论有无支付能力，不论盈亏，企业都应提足这些该提的费用。 第六节 在多个纳税期缓慢抵税的成本费用筹划四、及时分摊该摊销的费用 ?在纳税年度，为实现费用最大化，企业对于该分摊的费用一定要摊足，不论盈亏均要摊销。 ?对折旧、无形资产摊销、生物性资产折旧，均应及时在税前扣除。 第七节 可超额扣除的成本费用筹划 ?研发费用按50%加计扣除 ?安置残疾人支付的工资按100%加计扣除 ?加计扣除可以减少税基 第八节 通过关联企业影响所得税税基的筹划 ?通过有目的的进行关联企业分立、兼并或利润转移等活动，改变企业所得税税基，从而改变税收利益。 第八节 通过关联企业影响所得税税基的筹划 一、降低所得税负担的企业分立筹划 ?获得减免税优惠 有些情况下，企业可能只有部分项目符合税收优惠条件，这时莫不如将符合优惠政策条件的项目分立出来成立新的企业，这样便于认定分立企业的性质，使其真正能够享受税收优惠政策。 如高新技术项目、环保项目、国家重点扶持的公共基础设施项目等都可以通过分立成立新企业。 第八节 通过关联企业影响所得税税基的筹划 一、降低所得税负担的企业分立筹划 ?降低税基适用企业所得税低税率 ?享受小型微利企业的低税率 第八节 通过关联企业影响所得税税基的筹划 二、兼并亏损企业缩小税基的筹划 ?盈利企业通过兼并有累计经营亏损的企业，以弥补被兼并企业的帐面亏损，冲抵盈利企业的应纳税所得额，可以降低企业整体所得税税负。 ? 第八节 通过关联企业影响所得税税基的筹划 三、关联企业之间的利润转移筹划 ?企业所得税25％的基本税率和小型微利企业20％的照顾性税率相当于一种两级全额累进税率。 ?在关联企业之间进行利润转移，均衡安排各企业的税收负担结构，也能够收到一定的减轻税负效果。 ? 企业所得税的其他筹划策略 ?企业所得税有如下筹划要点。 ?规避纳税义务和税负转嫁相对困难—税负转嫁方法不适用于本税 ?税基筹划特别是税前扣除项目的筹划是筹划重点内容—上一章讨论 ?重视特定条件和特殊项目的税率筹划 —如小型微利企业 和高新技术企业 ?充分利用税收优惠进行税收筹划 —税收优惠最多的一个税种 ?本章讨论除了税负转嫁和缩小税基以外的其他基本策略。 第一节 选择纳税人身份以规避企业所得税纳税义务 ?企业所得税纳税人的筹划主要是企业组织形式的筹划 ?在现行税收制度下，不一样的企业组织形式，享受不一样的税收待遇。 外部组织形式——公司制企业、合伙企业和个人独资企业 企业内部看——总分公司关系和母子公司关系 ?本节内容 公司企业和合伙企业的选择 分公司和子公司的选择 第一节 选择纳税人身份以规避企业所得税纳税义务 ?企业所得税纳税人的筹划主要是企业组织形式的筹划 ?在现行税收制度下，不一样的企业组织形式，享受不一样的税收待遇。 外部组织形式——公司制企业、合伙企业和个人独资企业 企业内部看——总分公司关系和母子公司关系 ?本节内容 公司企业和合伙企业的选择 分公司和子公司的选择 第一节 选择纳税人身份以规避企业所得税纳税义务 ?企业所得税纳税人的筹划主要是企业组织形式的筹划 ?在现行税收制度下，不一样的企业组织形式，享受不一样的税收待遇。 外部组织形式——公司制企业、合伙企业和个人独资企业 企业内部看——总分公司关系和母子公司关系 ?本节内容 公司企业和合伙企业的选择 分公司和子公司的选择 二、分公司和子公司的选择 ?在异地设立分支机构是企业扩张的必由之路,此刻面临着在外地设立办事机构、分公司和子公司的选择问题。 二、分公司和子公司的选择（续） 法律和税收制度界定 办事机构不是独立经营单位，其流转税和所得税均须汇总到总公司统一缴纳 到外地销售货物的，应向机构所在地税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，回机构所在地申报纳税。否则在销售地一律按6％的征收率征税，而且回机构所在地后仍按规定申报纳税，在销售地缴纳的税款不得扣减。 子公司是独立法人，要独立承担企业各项纳税义务；但子公司可以享受当地的众多税收优惠政策。 分公司不是独立法人主体，很难享受当地的税收优惠待遇，分公司只就流转税在当地缴纳，所得税须汇总到总公司统一缴纳，这样其亏损或损失可以冲抵总机构的利润。 二、分公司和子公司的选择(续) 一般情况下可以作如下筹划： 1．开始设立分支机构的选择 ?企业此时容