纳税评估方法解读.pptVIP

* 纵向趋势分析案例 流动比率=流动资金/流动负债*%，比率越高偿还短期债务的能力越强，经验值2:1。 某企业连续几个会计年度流动比率为： 58% 46% 37% 35% 26% 案头分析： 低于经验值2:1 趋势分析，呈现下降变动趋势 资金链条的连续性和流动性较差、偿债能力差，进一步融资，资金链条紧张，终止，断裂 * 纵向配比性分析 主营业务收入与成本费用、利润变动率配比分析 主营业务成本大于主营业务收入的“倒挂”经 营企业重点审核评估 增值率与利润率配比关联分析 * 总资产周转率 =（利润总额+利息支出）÷平均总资产×100%. 存货周转率 =主营业务成本÷〔（期初存货成本+期末存货成本）÷2〕×100%. 周转率 应纳税税额 隐瞒收入、虚增成本 * 3.投入产出分析法 纳税人产品结构，主要产品物耗、能耗等生产经营要素的同期间数据与历史数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较分析。 如：单位产品能耗、物耗；百元收入运输费、百元成本料、工、费；毛利率、百元收入包装费、百元电费产量、销售收入（成本、费用）控制额、进项税额控制数等。 * 能耗测算法 评估期生产耗电量＝评估期耗电量－非生产耗电量 评估产量＝评估期生产耗电量÷单位产品耗电量 评估销售数量＝期初库存产成品数量+评估产量－期末库存产成品数量 评估应税销售收入＝评估销售数量×销售单价 问题值＝评估应税销售收入－申报应税销售收入 （注：预警值：单位产品耗电量为0.62度) * 纳税评估方法与技巧 * 李晓曼 教授 美国邓白氏集团 河北省地税局特聘顾问 山东省滕州国税局特聘顾问 大连交通大学兼职教授 * 研究领域： 税收风险管理 税收风险分析监控管理 税收风险分析识别与评价技术方法 重点行业税收风险监控模型建立与应用 税收风险应对与控制方法 税收风险评估方法及典型案例分析 研究成果： 出版专著《税收风险管理理论与方法》 《提升税收风险分析监控效能研究》获国家税务总局科研课题二等奖 中国税务杂志《税务研究》《国际税收》《中国经贸导刊》《财经问题研究》等刊物发表论文40余篇 * 一、纳税评估热点问题探讨 二、纳税评估方法与案例分析 * （一）国际理念的借鉴与税收征管改革要求 （二）《征管法》修改关于纳税评估的法律定位 （三）《纳税评估工作规程》关于操作与实施 （四）税收风险管理与纳税评估的发展 （五）纳税评估与税务稽查的关系 （六）纳税评估工作存在的问题 一、纳税评估热点问题探讨 * “工欲善其事，必先利其器” “不畏浮云遮望眼， 只缘你在最高峰” * 二、纳税评估技术方法与案例分析 * 一、纳税评估概述 基本流程 评估时限 评估原则 * * 税务机关受理申报 纳税人自主 申报 初步审核 （风险分析识别等级排序） 案头审核 实地审核 （一）税收征管（纳税评估）基本流程 法律救济 纳税评估 评定结果 风险未消除 评定结果 评定结果 风险未消除 税务稽查 税款征收 * 纳税申报 初审：风险识别、预警评级，对象确定（人工或计算机筛选） 审核分析 约谈说明 实地核查 评估处理与复核 未发现疑点问题，或疑 点问题事实清楚、证据 确凿的 疑点问题可以清除，或 疑点问题被查清、证据 确凿的 疑点问题可以清除，或 疑点问题被查清、证据 确凿的 * （二）税纳税评估时限 纳税评估的期限以当期纳税申报为主，特殊情况可以延伸到以前申报期 ； 增值税月度评估 所得税评估时限包括纳税年度汇算清缴评估和季度预缴评估； 注意：在企业所得税汇算清缴期间，以企业自行申报核算为主，一般不开展企业所得税纳税评估；汇算清缴结束后，主管税务机关应及时开展企业所得税纳税评估工作。 * 内外结合（信息） 账实结合（审核） 纵横结合（分析） 谈查结合（自查） 评检结合（联动） （三）评估原则 * （一）涉税信息数据采集与应用 * 登记认定信息：税源户籍、摸清家底 纳税申报信息：信息数据、采集掌