申报表培训(主表和纳税调整部分)分析.pptVIP

1、本表与5080表关联，但并不直接影响折旧纳税调整额。统计新政实施效应，计算出加速折旧方法与一般折旧方法的净优惠影响额。（通过表格第17、18列和19、20列分别计算本期与累计的政策影响额），预缴时也需填报。 2、税会非同步处理，在税收折旧完毕后或税收金额小于会计折旧金额，不再填写（简单理解：开始纳税调增了，本张表不填报） 3、税会同步加速：需按税法最低折旧年限和直线法估算“正常折旧额”，计算出税收政策实际影响额 4、除17、19列外，其他各列均为税收口径填报。填报说明中需要增加19列。69页 第17、19列“正常折旧额”：会计上未采取加速折旧方法的，按照会计账册反映的折旧额填报。 会计上采取缩短年限法的，按照不短于税法上该类固定资产最低折旧年限和直线法计算的折旧额填报；会计上采取年数总和法、双倍余额递减法的，按照直线法换算的折旧额填报。 例：某公司固定资产情况如下： 1、2010年12月31日，购入房产，价值1200万元，会计核算按15年折旧年限，直线法折旧。 2、2013年12月31日，购入研发设备1台，价值150万元，会计核算按10年折旧年限，直线法折旧。 3、2012年12月31日，购入货车1辆，价值20万元，会计核算按5年折旧年限，直线法计提折旧。 假定公司不属于政策规定的6行业，以上资产均未计提残值，计税基础与会计原值一致。研发设备折旧税务处理，选择缩短折旧年限方法6年计提折旧。 乙有限公司属于专用设备制造业，属于小型微利企业。2015年6月30日，新购入研发和生产经营共用的A和B设备，入账价值分别为80万元和120万元。 已知A、B购入的当月已投入使用，且属于加计扣除固定资产范围。乙公司在会计上对A、B按直线法摊销，摊销年限分别为8年和10年，残值率均为5%。A单位价值在100万元以下，资产符合一次性税前扣除条件；B单位价值超过100万元，可采用缩短折旧年限或加速折旧的方法。 乙公司企业所得税按月预缴，在预缴申报时，对A采取一次性扣除，对B采取双倍余额递减法在所得税前扣除。那么，该A、B折旧业务应如何进行所得税处理？ 乙公司2015年每个月在会计上对A折旧0.79万元（80×95%÷8÷12），对B每个月折旧0.95万元（120×95%÷10÷12），合计1.74万元。 A在税收上2015年一次性扣除80万元，B在税收上双倍余额递减法每个月计提折旧2万元（120÷10×2÷12），合计82万元。 对《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》的“正常折旧额”列，会计上采取缩短年限法的，按照不短于税法上该类固定资产最低折旧年限和直线法计算的折旧额填报。机器设备税法规定最低折旧年限为10年，A每个月的正常折旧额为0.63万元（80×95%÷10÷12）。 所属期为2015年7月的预缴申报 《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2014年版)》： 行次 项目 本期金额 累计金额 1 一、按照实际利润额预缴 　 　 …… …… 　 　 8 减征、免征应纳税所得额17400=802600　 802600 《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》 项 目 房屋、建筑物 机器设备和其他固定资产 合计 原值 本期折旧（扣除）额 累计折旧（扣除）额 原值 本期折旧（扣除）额 累计折旧（扣除）额 原值 本期折旧（扣除）额 累计折旧（扣除）额 正常折旧额 加速折旧额 正常折旧额 加速折旧额 一、六大行业固定资产 　 　 　 1200000　 　20000 　20000 1200000　 　9500 20000 　9500 20000 （二）专用设备制造业 　 　 　 1200000　 　20000 　20000 1200000　 　9500 20000 　9500 20000 二、允许一次性扣除的固定资产 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 （一）单位价值不超过100万元的研发仪器、设备 　 　 　 800000 800000　 　800000 800000　 　6300 800000 　6300 800000 其中：六大行业小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备 　 　 　 800000 800000　 　800000 800000 　6300 800000 　6300 800000 总 计 　 　 　 2000000　 　820000 820000 2000000 15800　 820000 15800 820000 加计扣除。 小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备所发生的折旧、费用等金额，不能享受研发费用加计扣除政策。 谢谢