新《财经法规与会计职业道德》课件品分析.pptVIP

税务代理的业务受到国家税收法律、行政法规的制约。 税务代理的业务范围：办理税务登记、变更税务登记、办理发票领购手续；办理纳税申报和扣缴税款报告；办理缴纳税款和申请退税；制作涉税文书；审查纳税情况；建账建制，办理帐务；开展税务咨询、受聘税务顾问；申请税务行政复议或税务行政诉讼等。 税务代理人：不能代理应由税务机关行使的行政职权，税务机关按照法律、行政法规委托其代理的除外。 * * 六、税收检查及法律责任 （一）税收检查 税务检查的形式包括重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时性检查和专项检查。 税收保全措施或强制执行措施主体：县级以上税务局（分局）局长批准。 1、 税收保全措施 ★ 税收保全措施：有根据认为逃税→提前责令限期纳税→限期中发现转移货物收入→要求提供纳税担保→不能担保→“税务保全措施” 措施：冻结等值银行存款；扣押等值商品货物  * * 2、税收强制执行 税收强制执行，是指当事人、行政法规规定的义务，有关国家机关告诫和限期缴纳无效的情形下，采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务的行为。 措施：从其存款中扣缴税款，扣缴、查封、依法拍卖或变卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款。 注：未缴纳的滞纳金同时执行。个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在保全范围之内；对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。 （二）法律责任 税收违法行为承担的法律责任的形式包括行政法律责任和刑事法律责任。 1、税务违法的行政处罚 主体：必须是具有执法主体资格的各级税务机关。 客体：违反法律、法规的管理相对人。 * * 种类： 责令限期改正 罚款 没收财产 收缴未用发票和暂停供应发票 停止出口退税权 2、税务违法的刑事处罚 适用《刑法》规定。分为主刑和附加刑。 注意教材 “应当追究刑事责任”的10种情形 3、税务行政复议 行政复议，是指公民、法人或其他组织，认为行政机关的行政行为侵犯其合法权益，按照法定的程序和条件向作出该行为的上一级行政机关或法定机关提出申诉，由受理申请的行政机关对该行为进行复查并作出复议决定的活动。 * * 税务行政复议前提：纳税人、扣缴义务人、纳税担保人必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或解缴税款及滞纳金或提供相应的担保。 地税：对省级地方税务机关作出的具体行政行为不服的，可以向国家税务总局或省级人民政府申请复议。 国税：对国税总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以向法院提起行政诉讼；也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。 * * 违反税收征收管理规定的法律责任 1、偷税行为的法律责任 偷税：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或不列、少列收入，或税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的行为。 法律责任：追缴税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 * * 2、逃避税务机关追缴欠税行为的法律责任 由税务机关依法追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 3、抗税行为的法律责任 抗税：纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。 法律责任：税务机关依法追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 4、拖欠税款行为的法律责任 法律责任：责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关按规定采取强制执行措施追缴其不缴或少缴的税款外，可以处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款。 * * * * * 3、停业、复业登记 （1）适用情形主体：定期定额征收的纳税人(非所有纳税人)； （2） 行为：停业登记---暂停(不是“终止”)前 ，停业期限不得超过1年 复业登记---恢复生产经营前提出 延长停业：停业期满前申请， 到期未申请视为“已恢复营业” （3）停业期间发生纳税义务：应及时申报纳税 【提示】不是等到复业时才申报纳税 * * 4、注销登记 （1）注销税务登记的范围及时间要求 1）适用范围 经营期限届满 改组、分立、合并等 破产 住所、经营地址迁移涉及改变原主管税务机关 被工商部门吊销营业执照 依法终止的其他情形 2）时间要求 ①纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。不需工商注销：终止之日起15日内 ②纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。 * * ③ 纳税人改变住所或经