第三章工业企业经营活动的核算详解.ppt

第三章工业企业生产经营活动的核算 第一节 工业企业生产经营活动 第二节 取得投资和借款的核算 第三节 供应过程的核算 第四节 生产过程的核算 第五节 销售过程的核算 第六节 期间费用和待摊费用的核算 第七节 利润和利润分配的核算 第八节 账户的分类 工业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。其主要经济业务内容可归纳为以下5种： ?资金筹集业务；?供应过程业务； ?生产过程业务；?销售过程业务； ?利润形成与分配业务。 一.制造业企业的经营资金运动 资金：凡是能够用货币表现的财产物资。 (二)经营资金运动的动态表现 ◆三个阶段：投入、使用与退出 ◆三个过程：供应、生产与销售 (二)经营资金运动的动态表现 (二)经营资金运动的动态表现 第二节 取得投资和借款的核算 三、所有者权益资金（资本金）筹集核算 3、实收资本的核算 核算内容：企业资本金的增减变动情况 性质：所有者权益类。 结构：除股份有限公司外，其他企业应设置实收资本账户。贷方登记企业实收资本的增加额，表明所有者权益增加；借方登记投入资本的减少额，表明所有者权益减少。期末余额在贷方，表示期末投入资本的实有数额。 股份有限公司应设置股本账户。贷方登记公司按核定的股份总额内实际发行的股票票面总额，借方登记公司按照法定程序经批准减少的股本数额，贷方余额反映公司期末股本实有数额。 该账户按投资者设置明细账户，进行明细分类核算。 （三）资本公积 “资本公积”账户核算企业收到投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本账户核算。 “资本公积”账户属于所有者权益类账户。 “资本公积”账户应当分别“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细分类核算。 第二节 企业资金筹集过程核算 （四）自有资金筹集业务核算举例 第二节 企业资金筹集过程核算 ［例3-2］12月3日，收到股东东方公司投入设备一台，出资协议确认的价值为250 000元。 会计分录如下： 借：固定资产 250 000 贷：实收资本—东方公司 250 000 ［例3-3］12月5日，收到股东格润公司一项专利技术，出资协议确认的价值为250 000元。 会计分录如下： 借：无形资产—专利技术 250 000 贷：实收资本—格润公司 250 000 [例3-4］兴盛有限公司接受外商投资者的投资500 000元，其中400 000元作为实收资本，另100 000元作为资本公积，公司收到投资后存入银行，其他手续已办妥。 借：银行存款 500 000 贷：实收资本 400 000 资本公积—资本溢价 100 000 ［例3-5］12月30日，经批准将企业的资本公积100 000元转增注册资本。 会计分录如下： 借：资本公积 100 000 贷：实收资本 100 000 第二节 资金筹集业务的核算 第二节 资金筹集业务的核算 （二）短期借款业务的核算 1、短期借款概述 ⑴定义：短期借款是指企业为了满足其生产经营活动对资金的临时需要而向银行或其他金融机构借入的偿还期限在1年以内（含1年）得各种借款。 ⑵利息的核算 如果银行对企业的短期借款按月计收利息，或者虽在借款到期收回本金时一并收回利息，但利息数额不大，企业可以在收到银行的计息通知或在实际支付利息时，直接将发生的利息费用计入财务费用账户； 第二节 资金筹集业务的核算 如果银行对企业的短期借款采取按季或半年等较长期间计收利息，或者在借款到期收回本金时一并计收利息且利息金额较大，企业将按权责发生制核算基础的要求，采取预提的方法按月预提借款利息，计入财务费用账户，待季度或半年等结息期终了或到期支付利息时，再冲销应付利息这项负债。 短期借款利息的计算公式 短期借款利息=借款本金×利率×时间 月利率=年利率／12；日利率=年利率／360 第二节