第二章货币资金详解.ppt

第三节 货币资金的清查 一、库存现金的清查 (三)清查结果的处理 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1.长款 发现时： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款(应退少付、多收) 营业外收入(无法查明原因的溢余款) 查明原因、审批后： 第三节 货币资金的清查 一、库存现金的清查 (三)清查结果的处理 1.长款 举例：教材34页[例2-8] infoweb2.cueb.edu.cn 库存现金 营业外收入 待处理财产损溢 （例）在现金清查中发现溢余300元， 原因不明待查。 （例）以上溢余，原因无法查明，经 领导批准做企业收益处理。 300元 300元 ① 300元 300元 ② 库存现金的会计处理（例题） 第三节 货币资金的清查 一、库存现金的清查 (三)清查结果的处理 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 2.短款 发现时： 借：其他应收款(责任人、保险公司等赔偿款) 管理费用(赔偿不足及无法查明原因的) 营业外支出（非常损失，如被盗，火灾等） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 查明原因、审批后： 第三节 货币资金的清查 一、库存现金的清查 (三)清查结果的处理 2.短款 举例：教材34页[例2-8] infoweb2.cueb.edu.cn 库存现金 待处理财产损溢 （例）在现金清查中发现短缺200元， 原因不明待查。 （例）以上短缺，经查系出纳员的责任， 经领导批示由其赔偿，收到赔偿 的现金时。 200元 200元 ② ① 200元 200元 库存现金的会计处理（例题） 第三节 货币资金的清查 二、银行存款的清查———核对账目 银行存款日记账 银行对账单 不 平 二、银行存款的清查 对银行存款进行清查，保证账实相符 方法：将企业银行存款日记账与银行对账单核对 注意：至少每月核对一次，账实不符，可能存在 两种原因：1）记账错误 2）未达账项 因此，应编制“银行存款余额调节表”进行调节，使双方余额相等。 第三节 货币资金的清查 二、银行存款的清查———核对账目 银行存款余额调节表 20xx年xx月xx日 项 目 金额 项 目 金额 企业银行存款日记账余额 银行存款对账单余额 加：银收企未收 加：企收银未收 减：银付企未付 减：企付银未付 调 节 后 余 额 调 节 后 余 额 练一练（09初级会计师考试计算分析题） 甲公司2008年12月份 发生与银行存款有关的业务如下： （1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 　　②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 　　①甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 　　②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 　　③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 　　④12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。 　　要求： 　　（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 　　（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。 谢谢！再见！ * * 第二节 货币资金的核算 一、库存现金的核算 库存现金 第二节 货币资金的核算 二、库存现金收付业务的核算 (一)总分类核算 1. “现金”账户及其结构 借方 “库存现金”账户 贷方 现金付出 现金收入 期末余额：库存现金实有数 第二节 库存现金 二、库存现金收付业务的核算 (一)总分类核算 2. “现金”总分类账 必