第九章其他税种详解.pptx

第九章 其他税种 授课教师：陈梅 财务管理教研室 ;;一、城市维护建设税的概述 （一）概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的三税税额的一定比例征收，专门用于城市维护建设的一种税。 ;（二）特点 1.具有附加税性质 2.税款专款专用 3.根据城镇规模设计税率 4.征税范围较广 ;（三）作用; 二、纳税人与税率 （一）纳税人 缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人。 ;（二）税率;三、计税依据;四、应纳税额的计算 应纳税额＝实纳消费税、增值税、营业税×适用税率 ;五、税收优惠;六、征收管理;案例分析： 1.某市一企业2014年缴纳增值税18万元、消费税2万元。则该企业应纳的城市维护建设为？ 应纳城建税=（18+2）*7%=1.4（万??） ;2.某县城一家企业2014年5月实际缴纳增值税20万元、消费税30万元，营业税25万元，经税务机关检查漏缴税款10万元，另因违反税法有关规定而被处以5万元罚款。则该企业应纳的城市维护建设为？ 城建税=（20+30+25+10）*5% =4.25（万元）;3.某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批烟丝，委托方提供原材料40万元，支付加工费5万元(不含增值税)，烟丝消费税税率为25%，这批烟丝无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税和代缴城市维护建设税为? 消费税=[(40+5)/（1-30%）]*30% =19.29(万元） 代缴城建税= 19.29*5%=0.96(万元） ;4.某市区的一家销售化妆品公司为一般纳税人，5月份取得不含税收入为40万元，购进原材料不含税价款20万元，取得增值税专用发票，另将部分新研制的化妆品赠送公司员工，成本为5万元，成本利润率为5%，消费税税率为30%，则该公司应纳增值税、消费税、城建税、教育费附加？ 增值税=40*17%+[5*（1+5%）/（1-30%）]*17%-20*17%=4.675 消费税=40*30%+[5*（1+5%）/（1-30%）]*30%=14.25 城建税与教育费附加=(4.675+14.25)*(7%+3%)=1.8925;5.甲公司为位于工矿区的一家建筑安装公司，4月份取得建筑收入300万元，料工费支出220万元，安装电梯收入为234万元，销售电梯共取得收入为585万元，修整道路取得收入40万元，销售材料共取得10万元。则该公司应纳营业税、增值税、城市维护建设税、教育费附加？ 营业税=（300+40+10）*3%=10.5 增值税=[（234+585）/（1+17%）]*17% =119 城建税和教育费=（10.5+119）*（1%+3%） =5.18;6.某城市一黄酒厂从国外进口黄酒100吨，到岸价为30万元，关税税率20%，消费税税率为240元/吨，则该公司应纳关税、消费税、增值税、城建税和教育费附加为? 关税=30*20%=6（万元） 消费税=100*240/10000=2.4(万元） 增值税=（30+6+2.4）*17%=6.53(万） 城建税和教育费附加= 0;一、资源税概述 （一）概念 资源税是对在我国境内从事开采应税矿产品及生产盐的单位和个人课征的一种税。;（二）特点;（三）作用 1.合理调节资源级差收入，促进企业平等竞争； 2.促进对自然资源的合理开发 3.为国家筹集财政资金; 二、纳税人与税目税率 （一）纳税人 在境内开采或生产应纳资源税产品或者生产盐的单位和个人。 独立矿山和联合企业收购未税矿产品的单位为扣缴义务人。 中外合作开采石油、天然气暂不征收资源税。; （二）税目 1.原油 2.天然气 3.煤炭 4.其他非金属矿原矿 5.黑色金属矿原矿 6.有色金属矿原矿 7.盐 ;（三）税率;三、资源税应纳税额的计算 1.从价定率: 应纳税额=销售额*比例税率 销售额为纳税人销售应税产品而向买方收取的全部价款和价外费用。; 特殊： ①不同税目产品未分别核算则从高适用税率 ②视同销售或明显偏低而无正当理由则按同类售价，若