个人所得税--大学课件教程.pptVIP

四、劳务报酬所得应纳税额 应纳税所得额20000元以下的： 应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率（20%） 应纳税所得额20000元以上的： 应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数 例题四 顾先生是一家大型装修公司的技术指导，利用业余时间承揽了王姓人家别墅装修的技术顾问和监督的工作，装修材料由用户出。装修初期，户主支付顾先生l万元，中期支付l万元，装修完毕，又支付1万元。顾先生在每次取得装修款后均主动到税务机关按20％的税率分别缴纳个人所得税，三次共缴纳个人所得税4800元。 分析与处理 个人所得税实施条例规定：劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项目收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。顾先生业余时间承揽别墅装修，合计取得服务费3万元，属于劳务报酬所得，应按“次”缴纳个人所得税。由于顾先生承揽房屋装修三次取得的3万元所得，是属于同一项目连续性收入，应将三次收入合并计算。 应纳税所得额=3×（1－20%）=2.6（万元） 应纳税额=2.6×30%－0.2=0.58（万元） 顾先生已经缴纳了4800元，还应补税1000元。 第八章　　所得税法 个　人　所　得　税 本章内容 第一节 个人所得税基础知识 第二节 个人所得税基本法律内容 第三节 个人所得税额计算与征收 知识点 1、纳税人的界定及其所得来源的确定 2、应税所得项目及其适用的税率 3、应纳税所得额的确定 4、应纳所得税额的计算 重点、难点 1、计算个人工资、薪金所得的应纳税所得额和应纳税额 2、计算个人劳务报酬所得的应纳税所得额和应纳税额 第一节 个人所得税基础知识 个人所得税的涵义 涵义： 对个人取得的各项应税所得征收的一种税。 是以个人所得为征税对象，并由获得所得的个人缴纳的一种税。 第二节 个人所得税基本法律内容 　　　　一、纳税人 　　　　二、征税范围 　　　　三、税率 　　　　四、优惠政策 一、纳税人 中国公民、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者、在中国有所得的外籍人员 (包括无国籍人员)和香港、澳门、台湾同胞。 一、纳税人 依据有无住所和居住时间 ，分为： 居民纳税义务人－－无限纳税义务 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，就其从中国境内和境外取得的所得 非居民纳税义务人－－有限纳税义务 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人，就其从中国境内取得的所得征税。 二、征税范围 工资、薪金所得 生产、经营所得 对企事业单位的承包、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 财产转让所得 利息、股息、红利所得 偶然所得 其他所得 【操作案例】 王先生留学归来以后，在国内一家著名大公司工作，单位的工资表上每月发给其工资薪金收入4000元，其中包含其独生子女补贴。 单位的工会组织还以劳务费的名义每月发给每个员工固定收入，王先生因此取得收入500元。 由于王先生在国外留学期间专攻法律，回国后通过考试又获得了律师资格证书，因此，业余时间他不时受人之邀为他人或单位提供法律方面的服务，不定期的取得部分收入。 【操作案例】 由于他钻研理论还出版了数本论文专著，取得一定数额的稿费。 随着收入水平的提高，王先生为改善家庭的居住条件，经与家人商量，以高出原购买的价格卖掉了已居住3年的家庭唯一住房，获得一笔净收入。利用这笔收入，再加入一部分资金，他又另外购买了一套地理位置好、面积更大的住房。 纳税情况 对于上述各项收入，缴纳税款时应分类分项处理： 1、单位发放的工资表上的收入全额列工资薪金所得，但独生子女补贴应剔除； 2、工会以劳务费名义发放的收入属于工资性质收入，列工资薪金所得 3、为他人或单位提供法律服务取得的收入列劳务报酬所得； 4、非专业职务出版著作的稿费收入列为稿酬所得； 5、对于转让家庭住房取得的所得列财产转让所得。 三、税率 工资、薪金所得 适用5%—45%的超额累进税率 生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得 适用5—35%的超额累进税率 稿酬所得 税率为20%，并按应纳税额减征30%，实际征收率为14% 三、税率 劳务报酬所得 适用比例税率，税率为20% 注意加成征收的规定：实际的累进税率 其他 包括特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得 适用比例税率，税率为20%。 四、优惠政策 （一）免纳个人所得税的 （二）经批准可以减征个人所得税的 （三）暂免征收个人所得税的 第三节 个人所得税额计算与征收 由于个人所得税采取分类分项计税的方法，每项个人收入的扣除范围和扣除标准不尽相同，应纳所得税额的计算方法差别很大。 一、工资