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Company Logo 内部控制体系的建立 范例分享 HOW TO DO?? Company Logo 内部控制失效分析 三 Company Logo 组织结构不合理 不相容职责不分离 授权体系不分明 执行 问题 流程设计不合理 制度体系缺失 常见内控问题 内控设计与执行缺陷 企业内控体系失效原因 Company Logo 内控固有局限 两种错误 制度性错误： 因制度设计错误而引起的差错。 人为错误： 与制度设计无关纯粹因人为因素 而产生的错误。分2类： 善意错误： 恶意错误：蓄意破坏、对抗设计 良好的控制制度。 善意人为错误 管理层或其他员工因信息不充分，时间限制或其他流程问题，业务决策和判断失误； 对工作指令理解错误，疏忽懈怠，精力不集中，疲劳或岗位调动等原因导致控制失效； 环境变化的不确定性及设计与运行实际偏差的不确定性； 成本与收益的考虑 人为的蓄意破坏 蓄意破坏的类别：串通、勾结；管理当局凌驾于控制制度之上。 企业内控体系失效原因 Company Logo 企业内控体系失效案例 经典案例： 一个年轻人搞跨的百年老店 Company Logo 1995年 1992年 20世纪初 1763年 1995年2月27日巴林银行因经营失误而倒闭 巴林总部决定派里森到新加坡分行成立期货与期权交易部门，并出任总经理 . 巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户：英国皇室 . 弗朗西斯·巴林爵士在伦敦创建了巴林银行，它是世界首家“商业银行 . 事件背景—巴林银行 巴林银行 Company Logo 事件主角—巴林银行 是谁把巴林银行搞垮的 参与者 里森 金.王 乔治 彼德 Company Logo 1992年夏天，伦敦总部要求里森另设立一个“错误帐户”，记录较小的错误，并自行在新加坡处理， “88888”的“错误帐户 诞生 在未经授权的情况下，里森以银行的名义认购了价70的亿美元的日本股票指数期货，并以买空的做法在日本期货市场买进了价值200亿美元的短期利率债券。巴林银行因此而损失10亿美元 “1992年一1995年2月里森违规使用”88888”账户不断放进违规交易损失金额 事件回放—巴林银行 Company Logo -2万英镑 -6万英镑 -170万英镑 -5000万英镑 -10亿\英镑 金.王错误操作 金.王操作失误后果放大 乔治错误操作 88888号帐户的损失 与日俱增 *里森对赌失败出现银行巨亏 事件回放—巴林银行 Company Logo 事件分析—巴林银行 原因 控制活动问题 控制环境问题 信息与沟通问题 监督问题 风险评估问题 串通造假问题 内部控制失效是主因 Company Logo “灭六国者六国也，非秦也。 族秦者秦也，非天也。” 杜牧 【阿房宫赋】 * * Content Layouts * * * * 根据风险评估的结果，我们要进行相应的控制活动。那么控制活动就是：、、、 * * * 所有人员都要从高级管理层获得清楚的信息：控制职能必须被认真对待。他们必须明白各自在内部控制制度中的角色，明白个人的行为如何与他人的工作相联系。他们必须有自下而上传递重要信息的方法。在与象顾客、供应商、监管者和股东这样的外界之间，也必须有有效的沟通。 * 检查、监督内控制度、流程执行情况，是保证有效实施的手段之一。 美国人不是天生讲信誉，中国人不是天生不讲信誉。关键在相对约束的环境下的人的行为就会法生变化。美国人在中国照样不走人行横道。但在新加坡，19岁美国男孩在墙上乱画，就要受到鞭型。 新加坡的电视经常会看到，身穿黄马甲的垃圾虫在检烟头，纸削。 在新加坡过马路 Company Logo 内部控制构成要素 风 险 应 对 规避风险 预防风险 分散风险 转移分险 控制5要素之三：风险评估 Company Logo 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 为防范风险所采取的措施和行动。 控制活动包括：政策、标准、流程的建立，授权、批准，复核经营业绩，保护资产，职责分离 控制活动能够抵偿风险 内部控制构成要素 Company Logo 控制5要素之三：控制活动 确保管理指令付诸实施的政策和程序，属于组织的基础行为。 内部控制构成要素 Company Logo 控制活动的类型 事前 事中 事后 检查性控制 补偿性控制 预防性控制 纠正性控制 事前 事中 事后 Company Logo 1、不相容职务分离控制 2、授权审批控制 3、会计系统控制 4、财产保护控制 5、预算控制 6、合同管理 7