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管理审计日志 台北:0268 - 6902 在线:1986 主题领域:会计和金融 ?earlycite ?最新一期 ?可用的问题 ?最常被引用 ?大多数读 ?警报 ?rss ?添加到收藏夹” 前一篇文章 在西班牙语中上市公司的会计和税务方面的关系 选项和工具条 观点: ?抽象 ?pdf ?引用(35) ?被(Crossref,1) ?添加到标记列表 ?下载引用 ?跟踪引用 ? 作者(年代): 伊莎贝尔加利西亚人(Departamento de Administracion y隐藏de la球、萨拉曼卡大学、萨拉曼卡,西班牙) 引用: 伊莎贝尔加利西亚语,(2004)“西班牙上市公司的会计和税务方面的关系”,管理审计日志,19卷空间站:6日pp.796 - 819 doi /10.1108/02686900410543903 下载: 本文档的全文自1620年以来,已经被下载超过1620次 文摘: 会计和财政规则之间的关系一直是有争议的。财务报表符合会计原则和方法无论税收规则。这种独立性产生重要的永久和临时会计与应纳税所得额之间的差异。分析西班牙上市公司的会计行为应承担税收关系1996 1998年,在多大程度上引入国际米兰时期应承担的所得税分配方法,数量和类型的永久性和暂时性差异报告。大多数公司采用所得税分配方法,并报告的差异,尽管它们并不总是指定交易引发了他们。一长串的操作中产生分歧,最常见的是所得税费用,福利计划,提供养老金,货币调整,加速折旧或豁免再投资。虽然数量和类型的差异随着时间而变化,变化并不显著。这是第一个研究分析这种差异对一个欧盟国家。 关键词: 会计、税务、所得税,西班牙 类型: 研究论文 出版者: 翡翠集团出版有限公司 文章 1。介绍 讨论会计和税务方面的关系都在国家和国际环境会计文献的主要话题在过去几十年。分析的主要方法之一是区分两个国家组织。首先,这些国家在公司的财务报表已报告后,会计准则和原则没有税收系统的干扰;,第二,这些国家在财务报表的制定是深受税收规则。这种双重的方法引发了讨论会计准则和税收规则是否应该或独立的依赖。 这种分类的国家区分盎格鲁-撒克逊人应承担国家(美国、英国、加拿大…)和欧盟(EU)成员国大陆(意大利、法国、葡萄牙、西班牙…)。第一组解决问题的两种规则的独立,几年前,说明公司应该准备财务报表不考虑任何可能背离会计和税务方面的标准。第二组的国家的影响使得税收报告财务信息多年,然而,近年来情况已经变化,新形势下的自主性和独立性之间的税收和会计准则。在西班牙,这种情况下的起源是1990年批准总会计计划(差距;西班牙的账户代码根据法令法律1643/1990),取代前1973年差距,西班牙的会计制度适应公司法律和欧盟指令。 当我们谈论的自主权和独立性之间的税收和会计我们将情况会计收入计算通过应用会计规则和原则,并通过应用税收规定计算应纳税所得额。显然,两个不同的数据后不同的计算方法产生的存在重要区别这两种类型的收入。从会计的角度来看,该方法选择报告收入在这个独立标准所以检测——被称为“国际米兰时期应承担税收分配”方法认为所得税费用是一个费用。它还指出可能存在会计收入与税收之间的差异源于两种不同的规则的存在,和分类结果的差异,临时和永久性差异。暂时性差异是指那些在一个特定的生产税期和消失或恢复在随后的时期,给递延所得税资产和递延所得税负债。作为永久性差异,我们指的是那些只会影响收入在特定的时间内,不能恢复在随后的时期。 尽管所有这些方面分析了几个标准和语句从理论的角度来看,到目前为止,还没有太多的经验证据,特别是在西班牙分离会计和财政规则相当近期(1990年)。为了填补这一空缺,本研究试图分析会计提供有关税务的关系在西班牙的公司,专注于应用国际米兰时期应承担的税收分配方法和可能引发的交易由公司进行永久性或暂时性差异。 出于这个原因,我们分析的介绍国际米兰时期应承担的所得税分配方法,数量和类型的永久性和暂时性差异报告的公司。分析这些问题,我们检查同期上市的西班牙公司的个人账户1996 1998。我们的结果表明,大多数西班牙公司采用所得税分配方法,通常,他们报告的差异所以派生,尽管他们并不总是指定哪个事务引起的差异。长串的操作,生成会计收入和应税收入之间的差异,一些最常见的西班牙公司所得税费用,福利计划,提供养老金,货币调整,加速折旧或豁免再投资等等。证据也提供了通过时间大致相等的报道的性质差异,因为样本的差异没有统计学意义。 本文的其余部分如下。提供了一个概述会计和财政规则之间的关系在一个国际环境和在西班牙。分析以前的实证研究。这项研究的目标和方法,分别描述。为在样本期内每年提供结果并比较它们。最后,我们的结论所示。 2。会计和财政规则之间的关系 2.1。在国际会计和财政规则之间的关系 阐明了辩论