营业税改增值税政策地分析及衔接实务操作.ppt

应税服务范围详见《应税服务范围注释》 （一）一般纳税人应纳税额计算 二、小规模纳税人应纳税额计算 （3）纳税地点 增值税会计核算主要文件依据： （一）《财政部关于印发企业执行新税收条例有关会计处理规定的通知》（财会字【1993】第83号）； （二）《财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》（财会字【1995】22号）； （三）《关于减免和返还流转税的会计处理规定的通知（财会字【1995】6号）； （四）《国家税务总局关于〈增值税日常稽查办法的通知〉》（国税发【1998】第44号）； （五）《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发【2004】112号）； （六）《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》（国税发【2010】40号）； （七）《财政部关于印发〈营业税改证增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》（财会【2012】13号）； 试点过渡政策 跨年度合同的过渡安排 1.试点纳税人在本地区试点实施之日前签订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业税。 2.试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至本地区试点实施之日尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人本地区试点实施之日后的销售额时予以抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。 ——————财税[2013]37号附件2：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定　　第一条第八款第二项 3.试点纳税人提供应税服务在本地区试点实施之日前已缴纳营业税，本地区试点实施之日（含）后因发生退款减除营业额的，应当向主管税务机关申请退还已缴纳的营业税。 　　4.试点纳税人本地区试点实施之日前提供的应税服务，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照现行营业税政策规定补缴营业税。 12. 文化事业建设费征收事项 10.试点前发生的业务 8.防伪税控及发票管理 7.纳税申报 9. 零税率服务免抵退税 11. 原增值税纳税人有关政策 　　 注意事项： 　原增值税纳税人[指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下称《增值税暂行条例》)缴纳增值税的纳税人]有关政策 ——财税[2013]37号附件2：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定　　第二条 1.进项税额 　　1．原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。 　　2. 原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。（新增） 　　 注意事项： 　　3．原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）上注明的增值税额。 　　上述纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。否则，进项税额不得从销项税额中抵扣。 　　4．原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于《应税服务范围注释》所列项目的，不属于《增值税暂行条例》第十条所称的用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣。 　　 注意事项： 　　5．原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 　　（1）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其中涉及的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。 　　（2）接受的旅客运输服务。 　　（3）与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务。 　　（4）与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务。 　　上述非增值税应税项目，是指《增值税暂行条例》第十条所称的非增值税应税项目，但不包括《应税服务范围注释》所列项目。 　　 注意事项： 　　6．原增值税一般纳税人取得的2013年8月1日（含）以后开具的运输费用结算单据（铁路运输费用结算单据除外），不得作为增值税扣税凭证。 　　原增值税一般纳税人取得的试点小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票，按增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额。 ——财税[2013]37号附件2：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定　　第二条第一款 　　 注意事项： 一般纳税人认定 　　原增值税一般纳税人兼有应税服务，按照《试点实