第二章增值税法讲述.ppt

第二章 增值税法 第一节 增值税概述 第二节 征税范围及纳税人★★ 第三节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 第四节 增值税税率及征收率★ 第五节 一般计税方法应纳税额的计算★★★ 第六节 简易计税方法应纳税额的计算 第七节　特殊经营行为和产品的税务处理 第八节 进口货物征税★ 第九节 出口货物退（免）税★ 第十节 税收优惠 第十一节 征收管理 第十二节 增值税专用发票的使用及管理 第一节 增值税概述 增值税的概念 增值税的产生及发展历程 增值税计算方法 增值税类型 增值税的特点和作用 我国增值税 一、增值税的概念 几个 基本概念： 增值（增值额） 　生产过程中新创造的价值。 中间产品 　仍然需要进一步加工的产品。 最终产品 　最终向市场销售的产品。 产品价值 　指产品向市场销售时的市场价格。 【案例】从葡萄酒的生产过程看增值税的设计原理 葡萄酒的生产分为种植葡萄、酿酒加工、包装销售。 假定种植葡萄、酿酒加工和包装销售分别增值100 。 如果把葡萄酒的生产分三个工厂进行专业生产，那么三个厂共交纳产品税102。 如果把葡萄酒的生产过程统统合并在一起，综合成一个小而全的厂，那么只需要交纳产品税51。 如果将葡萄酒的生产过程分解为三个工厂进行专业生产，那么征税17+17+17=51 如果将葡萄酒的生产过程综合成一个厂进行生产，那么征税300×17%=51 增值税的设计动因 理论动因 　　 实践需要 　　 　　 二、增值税的产生和发展 1917年，美国耶鲁大学经济学教授亚当斯提出了对 增值额征税的想法。 1921年，德国学者西蒙斯正式提出了增值税的名称。 1954年，法国将原来在生产阶段按营业额全额征税 改为按全额计算后允许扣除购进项目已缴纳的税款， 即按增值额课税，开创了征收增值税的先河。 1963-1973年，欧共体各成员国先后推行了增值税。 目前，已经有100多个国家和地区先后实施了增值税。 三、增值税计算方法 增值税是对增值额征的税，理论上税基应为增值额。 加法： 减法： 【案例】扣税法增值税计算 种植葡萄征税：100×17%－0＝17 酿酒加工征税：200×17%－100*17%＝17 包装销售征税: 300×17%－200*17%＝17 四、增值税的类型 外购的设备、厂房等固定资产的已纳税额是否给予扣除。 五、增值税的特点 （1）普遍征收 （2）实行比例税率 （3）具有税收中性效应 （4）税负转嫁明显 （5）实行税款抵扣制度 （6）实行价外税制度 六、我国增值税概述 我国于1979年开始在部分城市进行增值税改革试点。 1982年财政部制定了《增值税暂行办法》。 1984年9月国务院《中华人民共和国增值税条例(草案)》我国正式对12个工业产品开征增值税。1986年经过4次调整，扩大到21个。 1993年12月13日，国务院又发布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，将增值税征收范围扩大到全国的生产、加工和修理修配劳务及进口产品。 2004年7月1日起，我国开始在东北、中部等部分地区部分行业实施增值税转型改革，允许一般纳税人将购入的固定资产所含进项税额在当年新增增值税中抵扣。 2008年11月5日，国务院颁布新的《中华人民共和国增值税暂行条例》。增值税由生产型转变为消费型。 2012年1月1日，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营改增改革试点。 自2013年8月1日起，营业税改征增值税在全国范围实施，即交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税。 2014年1月1日起邮政业营业税改征增值税。 我国增值税特点： （1）消费型增值税：2009年1月1日前生产型增值税； （2）以票扣税为主； （3）划分两类纳税人； （4）对劳务划分应税与非应税。 第二节 征税范围及纳税人 一、征税范围 （一）一般规定 1.销售或进口的货物 　 2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分） 3.提供应税服务(有偿)（2+7） 　 　 　【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。 　　A.房屋维修 　　B.汽车修理 　　C.管道安装 　　D.服装加工 ?? 『正确答案』BD 『答案解析』房屋维修、管道安装均不属于增值税的应税劳务。 　【例题·多选题】下列服务项目中，属于营改增范围的有（　）。 　　A.代理记账 　　B.房屋出租 　　C.搬家服务 　　D.技术咨询服务 ?? 『正确答案』ACD 『答案解析』不动产租赁不属于营改增的应税服务范围。代理记账属于鉴证咨询服务—咨询服务。 【例题·单选题】网站对非自有的网络游戏提供的网络运