第三章人民币贷款业务讲述.ppt

第三章 人民币贷款业务 第一节 贷款业务概述 一、贷款种类 （一）按照贷款期限划分 短期贷款、中、长期贷款； （二）按照贷款的风险程度和质量划分 正常、关注、次级、可疑、损失贷款； （三）按照贷款发放的保障条件划分 信用贷款、担保贷款和票据贴现； 信用贷款：指银行仅凭借款人的信用而无须要求其提供抵押品和担保人而发放的一种 贷款。担保贷款是指以担保人的信用或资产为基础而发放的一种贷款。按照担保方式的不 同，担保贷款分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。票据贴现贷款是指商业汇票持票人为 获得资金，以贴付一定利息的方式将未到期的商业汇票转让给银行而取得的一种贷款。 （四）按照贷款的资金来源和贷款风险承担对象不同划分 自营贷款、委托贷款； 自营贷款是指银行以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由银行承担，并由银行收取本息。委托贷款是委托人提供资金，银行作为受托人发放的贷款，其风险由委托人承担。 （五）按照贷款本息是否逾期一定天数划分 应计贷款和非应计贷款； 应计贷款是指贷款本金及其应收未收利息均未逾期90天的贷款。非应计贷款是指 贷款本金或其应收未收利息逾期90天及以上没有收回的贷款。 （六）按照贷款对象划分 个人贷款和单位贷款。 二、贷款业务的会计处理原则 遵循的原则： （1）本息分别核算 （2）商业性贷款与政策性贷款分别核算 商业性贷款是指银行自主发放的贷款；政策性贷款是指银行按照国家或有关政府部门的规定，限定用途和贷款对象而发放的贷款。 （3）自营贷款与委托贷款分别核算 （4）应计贷款与非应计贷款分别核算 三、贷款业务的会计处理要求 （一）正确及时做好贷款业务的各项核算工作 （二）严格履行贷款业务的各项核算手续 实际发放和收回由会计部门办理手续，贷款的审批是由信贷部门办理。 （三）加强对贷款业务核算过程的会计监督 （四）树立风险观念 （五）做好各项贷款指标的计算分析工作 第二节 单位贷款业务 一、信用贷款业务 二、担保贷款业务 三、票据贴现业务 一、信用贷款业务 （一）发放贷款 借款人向银行提交借款申请书和借款凭证（一式五联）。 第一联：借方凭证 第二联：贷方凭证 第三联：回单 第四联：放款记录（信贷部门留存备查） 第五联：借据（留在会计部门保管） 借款单位在第一联借据上加盖预留印鉴，信贷部门审查借款人的经营情况和信用情况，在借款凭证上签署同意贷款意见后，送会计部门凭以办理贷款的发放手续。 会计部门收到借款凭证，审查无误后，以借款凭证第一联代转账借方传票，第二联代转账贷方传票办理转账。其会计分录为： 借：短期（或中长期）贷款—信用贷款—**单位贷款户（第一联） 贷：活期存款—**单位存款户（第二联） 第三联加盖转讫章后作回单交借款人，作为其存款账户的收账通知；将第四联放款记录加盖转讫章后送信贷部门留存备查；第五联借款凭证按贷款到期日先后顺序专夹保管。 （二）按期收回贷款 1. 借款人主动归还到期贷款 借款人归还贷款时，填一式四联还款凭证送交开户银行，办理还款手续，第一联支款凭证（借方传票），第二联收款凭证（贷方传票），第三联还款记录（送贷款审批部门核销“放款记录”），第四联回单。还款会计分录为： 借：活期存款—**单位存款户， 贷：短期（或中长期）贷款—信用贷款—**单位贷款户 利息收入——xx贷款利息收入户 对于不在本行开户的借款单位提交的转账支票，应通过票据交换给有关的银行审核支付后，才能办理转账。会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：短期（或中长期）贷款—信用贷款—**单位贷款户 利息收入——xx贷款利息收入户 2. 银行主动扣收到期贷款 信贷部门填制“贷款收回通知单”，加盖