税收风险管理预案.doc

税收风险管理 长沙税务干部学院 刘 忠 益 0 税务部门的使命与措施 0.1 税务部门的使命 0.1.1 税务部门的基本职责 0.1.2 税务部门的使命（IMF2008中国） 0.1.3 税务部门的使命（典型举例） 0 税务部门的使命与措施 0.2 税务部门的措施与方法 0.2.1 OAS 0.2.2 SAS 0.2.3 34字方针 0.2.4 模式的特征 0 税务部门的使命与措施 0.3 目前的困境与方法创新 0.3.1 目前的困境 0.3.2 方法创新 风险管理是我们潜意识的一部分，这种潜意识在我们每次作决策时帮助我们做出最好的决策。一般情况下，这可以看作是人类的本能。 1.1 风险与风险管理 1.1.1 风险的定义 风险是由于目标活动所处环境和条件的不确定性和不稳定性，和目标活动主体不能准确预见或控制的因素影响，从而使活动的实施结果与目标的期望值产生偏离，并可能造成的负面影响。 1.1 风险与风险管理 1.1.1 风险的定义 风险总是与目标相联系 1.1.2 风险的认知状态 1.1.3 风险的分类 1.1.3 风险的分类 1.1.3 风险的分类 1.1.4 风险的特征 1.1.5 风险管理的概念 为了实现特定的目标，通过了解分析未来的一些情况，努力采取对策，把有限的资源用于克服，减少影响目标实现的负面因素。 或者说，通过了解分析未来的一些情况，努力采取对策，把有限的资源用于克服减少负面因素，实现特定的目标。 关键词： 影响目标的因素 认识并处理这些因素 应用有限资源 实现目标 1.1.6 风险管理的产生与发展 20世纪30年代开始萌芽，最早起源于美国。 20世纪50年代发展成为一门学科，风险管理一词开始出现。 20世纪70年代以后逐渐掀起了全球性的风险管理运动。 近20年来，美国、英国、法国、德国、日本等国家先后建立起全国性和地区性的风险管理协会。 1986年，由欧洲11个国家共同成立的“欧洲风险研究会”将风险研究扩大到国际交流范围。 1.1.6 风险管理的产生与发展 中国对于风险管理的研究开始于1980年代。 2006年6月6日，国务院国有资产监督管理委员会发布了《中央企业全面风险管理指引》，标志着中国走上了风险管理的中心舞台，掀开了风险管理历史上新的一页…… 中国大部分企业缺乏对风险管理的认识，也没有建立专门的风险管理机构。 作为一门学科，风险管理学在中国仍旧处于起步阶段。 1.1 风险与风险管理 1.1.7 风险管理框架 1.1.7.1 coso全面风险管理框架 COSO全称为?°发起机构委员会?±（ Committee of Sponsoring Organization )，它是一个自愿性质的私营机构，致力于通过商业伦理、有效的内部控制和公司治理来提高财务报告的质量。2004年9月，COSO委员会正式发布了《全面风险管理?a?a整合框架，目前已受到国际企业界、金融界和政府监管部门的广泛关注。新发布的《全面风险管理?a?a整合框架》对全面风险管理给的定义是：全面风险管理是一个过程，它由一个企业的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于企业战略制订并贯穿于企业各种经营活动之中，目的是识别可能会影响企业价值的潜在事项，管理风险于企业的风险容量之内， 并为企业目标的实现提供保证。 1.1 风险与风险管理 1.1.7 风险管理框架 1.1.7.1 coso全面风险管理框架 COSO全面风险管理框架力求实现以下四种类型的目标： 战略目标?a高层次目标，与使命相关联并支撑其使命； 经营目标?a有效和高效率地利用企业资源； 报告目标?a报告的可靠性； 合规目标?a符合法律法规的要求。全面风险管理框架包括八个相互关联的构成要素，这些要素来源于管理当局经营企业的方式，并与企业管理过程整合在一起。 1.1 风险与风险管理 1.1.7 风险管理框架 1.1.7.1 coso全面风险管理框架 这八个构成要素分别是: 第一，内部环境。 内部环境影响人们的风险意识，影响战略和目标如何制订、经营活动如何开展，以及如何识别、评估风险并采取行动，是企业风险管理所有其他构成要素的基础。内部环境因素包括风险管理理念，风险容量、董事会的监督、人员的诚信、道德价值观和胜任能力，以及管理者分配权力和职责、组织和开发其他员工的方式等等。 1.1 风险与风险管理 1.1.7 风险管理框架 1.1.7.1 coso全面风险管理框架 这八个构成要素分别是: 第二、目标设定。内部环境的渲染只是令企业的每个人有了思想的准备，如果真的要采取行动时，还必须要